Задължения по ЗДДС при извършване на проучвания и поръчка на стока към италианско дружество
![Ели Марова](https://www.portalschetovodstvo.bg/images/autori/eli-marovajpga_img.jpg)
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 01 Юли 2022
Въпрос:
➤ Българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, има договор с италианско дружество да извърши проучвания и да направи поръчка на стока от Китай за италианското дружество. Стоката е фактурирана от Китай на българското дружество, но се изпраща директно в Италия. Българското дружество префактурира стоката на 2 италиански фирми - едната регистрирана по ЗДДС в Италия, а другата не е регистрирана. Сумата е голяма - над 30 х. евро. Какви са задълженията съгласно ЗДДС на българското дружество? Все още няма регистрация по ЗДДС. Трябва ли да следи и за оборот за регистрация по ЗДДС в Италия? Какви са санкциите за пропуснатите срокове? В кои колони се отразяват фактурата от Китай за покупка и фактурите за продажба на Италия? Трябва ли да се подава VIES декларация? Какво е основанието за неначисляване на ДДС при условие, че се регистрира българското дружество?
Отговор:
Регистрацията по чл. 96, ал. 1 от закона изисква облагаем оборот от 50 000 лв. като облагаемият оборот се формира от данъчните основи на:
1. облагаеми доставки, включително облагаемите с нулева ставка; 2. доставки на финансови услуги по чл. 46; 3. доставки на застрахователни услуги по чл. 47. Важно е да отбележа, че облагаеми доставки, включително тези с нулева ставка, са доставките с място на изпълнение в страната /чл. 12, ал. 1 от закона/. Това означава, че за да участва дадена доставка в облагаемия оборот по чл. 96, ал. 1, доставката трябва да е с място на изпълнение в страната. Доставката на стока от Китай до Италия ще се определи като доставка с място на изпълнение извън страната, тъй като чл. 17, ал. 2 определя, че мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът ѝ към получателя. За да се определи мястото на изпълнение на доставката към италианската фирма, е важно да се определят условията за доставка и най-вече в кой момент се прехвърля собствеността на стоката. Обикновено ако италианската фирма е вносител в Италия, тогава за българската фирма мястото на изпълнение ще е извън Италия /в трета страна/. Ако българската фирма е вносител в Италия, тогава продавайки вече съюзната стока на италианските си клиенти, българската фирма ще извърши доставка с място на изпълнение в Италия и в този случай българската фирма трябва да спази италианското законодателство относно регистрация и облагане. За целите на ЗДДС доставката на стока към Италия не тръгва от България, мястото на изпълнение ще е извън страната, което прави доставката необлагаема. Доставките на стоки с място на изпълнение извън страната не участват във формирането на облагаем оборот за регистрация по чл. 96, ал. 1 от закона. В случай, че българското дружество се регистрира по ЗДДС преди доставката, основанието за неначисляване на данък ще е чл 86 ал 3 от ЗДДС. Такава доставка се отразява в колона 23 на дневника за продажби и същата не се отразява във VIES. Чуждестранните документи /в случая китайската фактура/, не са данъчни документи, издадени по реда на ЗДДС, затова не е задължително да се отразяват в дневника за покупки. Изключение се прави за доставката по тристранна операция към посредника, за което има изрична норма в закона, но в случая това няма отношение.
С уважение:
![]() ![]() |
Още за регистрация по ЗДДС:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
![15 експертни решения на казуси от счетоводната практика](https://www.portalschetovodstvo.bg/dbimg/files/10-d3fe0dec74.jpg)
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
28Авг2024
Отразяване на фактура за негодни химикали, които се унищожават от доставчика
от Теодоси Георгиев
на 28 Авг 2024
22Авг2024
Начисляване на ДДС при доставка на съоръжение, закупено от Германия, към албанско дружество
от Ели Марова
на 22 Авг 2024
23Авг2024
Служебна регистрация по ДДС при ООД и ЕООД с еднакъв управител
от Ели Марова
на 23 Авг 2024
21Авг2024
Включване на разходи за реклама в протоколи във връзка с предоставяне на ОТУ
от Ели Марова
на 21 Авг 2024
21Авг2024
Третиране на покупка на машина от Германия, която после се продава в Турция
от Ели Марова
на 21 Авг 2024
20Авг2024
Отразяване на приходи от ФЛ от трети страни в дневника за продажби и справка-декларацията
от Ели Марова
на 20 Авг 2024