Последно актуализиран на 21 Декември 2024 Включване в дневниците по ДДС на инвойси от Фейсбук от предходни години
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 30 Окт 2023
Въпрос: ➤ Как мога да включа инвойси от Фейсбук от предходни години - в случая 2021 г. и 2022 г. - в дневниците по ДДС през 2023 г. и какво отражение ще намерят по ЗКПО?
Отговор:
Фейсбук е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и ако фактурите не са издадени съгласно правилата на българския ЗДДС (което считаме за малко вероятно), те не представляват данъчни документи съгласно чл. 112 от закона и не се включват в отчетните регистри. В повечето случаи обаче тези фактури документират доставки на услуги, за които мястото на изпълнение се определя по реда на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и когато получателят на услугите е данъчно задължено лице, установено в България, той следва да си самоначисли данък на основание чл. 82, ал. 2, т.3 от ЗДДС. Данъкът се начислява с издаване на протокол по чл. 117 от закона. При неначисляване на данъка в срок е предвидена санкция съгласно разпоредбата на чл. 180а от ЗДДС.
В общия случай за самоначисления данък по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за получателя на услугата възниква право на данъчен кредит по общите правила на закона и протоколът се включва в дневника за продажбите за периода, в който е издаден и в дневника за покупките за периода, в който е издаден или в следващите 12 данъчни периода, при условие че протоколът е издаден в срока по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС.
Когато данъкът не е начислен от получателя в срока по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС относно правото на данъчен кредит е приложим чл. 73а от закона, който гласи, че при доставки, данъкът за които е изискуем от получателя, правото на приспадане на данъчен кредит е налице и когато получателят не е спазил изискванията на чл. 72 и/или получателят не разполага с документ по чл. 71, т. 2, 4, 5 и 10, ако доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя. В тези случаи правото на приспадане на данъчен кредит се упражнява през данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага съответно чл. 126, ал. 3, т. 2.
Съгласно чл. 81, ал. 5 от ППЗДДС в случаите по чл. 73а от закона, когато данъкът е начислен извън сроковете по чл. 117, ал. 3 от закона, издаденият протокол не се отразява в дневника за продажбите за периода, през който е издаден. Същият следва да се отрази в дневниците за продажби и покупки за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага чл. 126, ал. 3, т. 2 от закона.
В конкретния случай за фактурите от 2021 г., а вероятно и за част от фактурите от 2022 г., срокът за упражняване на правото на данъчен кредит е изтекъл и за да се ползва следва да се уведоми НАП по реда на чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, която да предприеме действия за промяна на данните за съответния данъчен период.
Тази процедура е възможна, при условие че доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя, т.е. на българската фирма. Предвид въпроса относно третирането на разхода по ЗКПО може да се предположи, че фактурите вероятно изобщо не са представени в счетоводството и не са отчетени в съответните периоди, което изключва приложението на чл. 73а от ЗДДС.
В този случай за доставките следва да се издадат протоколи по чл. 117 от ЗДДС, които да се включат в дневника за продажбите за периода, в който са издадени, като за самоначисления данък не може да се упражни право на данъчен кредит. За допълнителна информация относно приложението на чл. 73а от ЗДДС можете да се запознаете със становище на ЦУ на НАП изх. № 91-00-121/20.03.2009 г., налично на Интернет страницата на НАП, в рубриката „Въпроси и отговори".
Относно третирането на разхода по ЗКПО са приложими разпоредбите на чл. 75, ал. 3 от закона. При откриване през текущата година на счетоводна грешка, свързана с предходната година, за която е подадена годишна данъчна декларация и законоустановеният срок за подаването и е изтекъл, данъчно задълженото лице може еднократно в срок до 30 септември на текущата година да коригира данъчния финансов резултат и данъчното задължение чрез подаване на нова декларация. В останалите случаи данъчно задълженото лице уведомява писмено компетентния орган по приходите, който в 30-дневен срок от получаване на уведомлението предприема действия за промяна на данъчния финансов резултат и на задължението за съответния данъчен период.
Тъй като срокът за еднократна корекция на резултата за 2022 г. вече е изтекъл, единственият начин да коригирате финансовите резултати за двете години е като уведомите НАП, която в 30-дневен срок е длъжна да предприеме действия за корекция на данъчния финансов резултат.
Ако отчетете сумите като текущ счетоводен разход за 2023 г. следва да имате предвид, че този разход е данъчно непризнат за 2023 г. на основание чл. 75, ал. 7 от ЗКПО.
В общия случай за самоначисления данък по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за получателя на услугата възниква право на данъчен кредит по общите правила на закона и протоколът се включва в дневника за продажбите за периода, в който е издаден и в дневника за покупките за периода, в който е издаден или в следващите 12 данъчни периода, при условие че протоколът е издаден в срока по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС.
Когато данъкът не е начислен от получателя в срока по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС относно правото на данъчен кредит е приложим чл. 73а от закона, който гласи, че при доставки, данъкът за които е изискуем от получателя, правото на приспадане на данъчен кредит е налице и когато получателят не е спазил изискванията на чл. 72 и/или получателят не разполага с документ по чл. 71, т. 2, 4, 5 и 10, ако доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя. В тези случаи правото на приспадане на данъчен кредит се упражнява през данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага съответно чл. 126, ал. 3, т. 2.
Съгласно чл. 81, ал. 5 от ППЗДДС в случаите по чл. 73а от закона, когато данъкът е начислен извън сроковете по чл. 117, ал. 3 от закона, издаденият протокол не се отразява в дневника за продажбите за периода, през който е издаден. Същият следва да се отрази в дневниците за продажби и покупки за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага чл. 126, ал. 3, т. 2 от закона.
В конкретния случай за фактурите от 2021 г., а вероятно и за част от фактурите от 2022 г., срокът за упражняване на правото на данъчен кредит е изтекъл и за да се ползва следва да се уведоми НАП по реда на чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, която да предприеме действия за промяна на данните за съответния данъчен период.
Тази процедура е възможна, при условие че доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя, т.е. на българската фирма. Предвид въпроса относно третирането на разхода по ЗКПО може да се предположи, че фактурите вероятно изобщо не са представени в счетоводството и не са отчетени в съответните периоди, което изключва приложението на чл. 73а от ЗДДС.
В този случай за доставките следва да се издадат протоколи по чл. 117 от ЗДДС, които да се включат в дневника за продажбите за периода, в който са издадени, като за самоначисления данък не може да се упражни право на данъчен кредит. За допълнителна информация относно приложението на чл. 73а от ЗДДС можете да се запознаете със становище на ЦУ на НАП изх. № 91-00-121/20.03.2009 г., налично на Интернет страницата на НАП, в рубриката „Въпроси и отговори".
Относно третирането на разхода по ЗКПО са приложими разпоредбите на чл. 75, ал. 3 от закона. При откриване през текущата година на счетоводна грешка, свързана с предходната година, за която е подадена годишна данъчна декларация и законоустановеният срок за подаването и е изтекъл, данъчно задълженото лице може еднократно в срок до 30 септември на текущата година да коригира данъчния финансов резултат и данъчното задължение чрез подаване на нова декларация. В останалите случаи данъчно задълженото лице уведомява писмено компетентния орган по приходите, който в 30-дневен срок от получаване на уведомлението предприема действия за промяна на данъчния финансов резултат и на задължението за съответния данъчен период.
Тъй като срокът за еднократна корекция на резултата за 2022 г. вече е изтекъл, единственият начин да коригирате финансовите резултати за двете години е като уведомите НАП, която в 30-дневен срок е длъжна да предприеме действия за корекция на данъчния финансов резултат.
Ако отчетете сумите като текущ счетоводен разход за 2023 г. следва да имате предвид, че този разход е данъчно непризнат за 2023 г. на основание чл. 75, ал. 7 от ЗКПО.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория ЗДДС
20Дек2024
Начисляване на ДДС във фактура за услуга към турска фирма
от Теодоси Георгиев
на 20 Дек 2024
17Дек2024
Отразяване в дневници по ДДС и справка-декларация на внос на товарен автомобил от Великобритания
от Ели Марова
на 17 Дек 2024
13Дек2024
Издаване на протокол по чл. 117 във връзка със застрахователни премии върху вземания
от Ели Марова
на 13 Дек 2024
11Дек2024
Протокол за ВОП при доставка от Полша на закупена от Китай акумулаторна батерия
от Ели Марова
на 11 Дек 2024