Възстановяване на ДДС от фирма с регистрация по избор след ВОД
Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 11 Ноем 2022
Въпрос:
➤ Предприятие, регистрирано в ТР на 19.05.2022 г., е с „регистрация по избор“ по ЗДДС. През месец октомври е извършило ВОД, който представлява сто процента от общата сума на всички негови доставки. Понеже ДДС резултатът на дружеството е възстановяване, възниква ли право данъкът да се посочи в клетка 81 на декларацията („ДДС, подлежащ на възстановяване съгласно чл. 92, ал. 3 от ЗДДС“) и да бъде възстановен в тридесетдневен срок от подаването на декларацията, при положение че предприятието няма натрупани дванадесет месеца дейност? Ако дружеството не се възползва от т.нар. „ускорено възстановяване“ на ДДС, може ли да поиска ДДС за възстановяване по общия ред (т.е. до 14-о число на месеца следващ тримесечния период)?
Отговор:
Съгласно чл. 92, ал. 3, т. 1 от ЗДДС, данъкът за възстановяване по чл. 88, ал. 3 се възстановява в 30-дневен срок от подаване на справка-декларацията, когато лицето е извършило за последните 12 месеца преди текущия месец облагаеми доставки с нулева ставка на обща стойност повече от 30 на сто от общата стойност на всички извършени от него облагаеми доставки, включително доставките с нулева ставка. Тук законът не поставя условия за основанията, на които доставките се определят като облагаеми с нулева ставка.
По силата на чл. 53, ал. 1 от ЗДДС, вътреобщностните доставки подлежат на облагане с нулева данъчна ставка с изключение на освободените вътреобщностни доставки по чл. 38, ал. 2 от ЗДДС. Това означава, че в обхвата на доставките по чл. 92, ал. 3, т. 1 от ЗДДС даващи право на ускорено възстановяване се включват и вътреобщностните доставки.
Това, че дружеството е новорегистрирано и няма дейност за 12 пълни месеца назад, не му отнема правото на ускорено възстановяване.
Чл. 70, ал. 1 от ППЗДДС определя, че когато регистрирано лице декларира в подадена от него справка-декларация за определен данъчен период данък за възстановяване и за същото лице са налице обстоятелствата по чл. 92, ал. 3 и 4 от закона и то желае да прилага тази разпоредба, лицето посочва в клетка 81 или клетка 82 на справка-декларацията за периода данъка за възстановяване, който подлежи на възстановяване или прихващане в 30-дневен срок.
Ако не желаете да приложите ускорено възстановяване, тогава не посочвате сумата за възстановяване в клетка 81. В този случай данъкът за възстановяване ще участва в тримесечната процедура по реда на чл. 92, ал. 1 от закона.
По силата на чл. 53, ал. 1 от ЗДДС, вътреобщностните доставки подлежат на облагане с нулева данъчна ставка с изключение на освободените вътреобщностни доставки по чл. 38, ал. 2 от ЗДДС. Това означава, че в обхвата на доставките по чл. 92, ал. 3, т. 1 от ЗДДС даващи право на ускорено възстановяване се включват и вътреобщностните доставки.
Това, че дружеството е новорегистрирано и няма дейност за 12 пълни месеца назад, не му отнема правото на ускорено възстановяване.
Чл. 70, ал. 1 от ППЗДДС определя, че когато регистрирано лице декларира в подадена от него справка-декларация за определен данъчен период данък за възстановяване и за същото лице са налице обстоятелствата по чл. 92, ал. 3 и 4 от закона и то желае да прилага тази разпоредба, лицето посочва в клетка 81 или клетка 82 на справка-декларацията за периода данъка за възстановяване, който подлежи на възстановяване или прихващане в 30-дневен срок.
Ако не желаете да приложите ускорено възстановяване, тогава не посочвате сумата за възстановяване в клетка 81. В този случай данъкът за възстановяване ще участва в тримесечната процедура по реда на чл. 92, ал. 1 от закона.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ДДС възстановяване
10Май2024
Включване на специалист по компютърни системи в комисия за бракуване на компютри
от Елена Илиева
на 10 Май 2024
23Апр2024
Признаване на разходи по касови бонове за магистрални такси и гориво, платени в ЕС
от Ели Марова
на 23 Апр 2024
15Ян2024
Посочване на данък за възстановяване в справка-декларация по ДДС
от Ели Марова
на 15 Ян 2024
14Ноем2023
Възстановяване на ДДС от несъбираеми вземания по чл. 126б
от Христо Досев
на 14 Ноем 2023
24Май2023
Обжалване на ревизионен акт по повод ревизия за възстановяване на ДДС
от Теодоси Георгиев
на 24 Май 2023