Последно актуализиран на 22 Декември 2024 Третиране по ЗДДС на изработка на изделие за датски клиент, който ще го транспортира до Франция
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 25 Юли 2023
Въпрос:
➤ Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, има сключен договор с датски клиент за изработване на изделие. В договора е посочено, че транспортът ще е за сметка на датския клиент, който ще транспортира изделието от България до обект във Франция. Френският обект е собственост на клиент на датския контрагент. Материалите за производството на изделието са за сметка на българския доставчик. Изделието е произведено от българския доставчик в срок и одобрено от датския клиент, за което има двустранно подписан протокол, преди изделието да е транспортирано от България до Франция. Изделието ще се транспортира няколко дни по-късно. Датският клиент е предоставил на българския доставчик датски VAT номер. Какви са задълженията на българския доставчик по отношение на ЗДДС? Има ли значение момента на транспортиране на изделието при прилагането на нулева ставка при ВОД от българския доставчик?
Отговор:
Описаната доставка отговаря на изискванията по чл. 7, ал. 1 от ЗДДС и представлява ВОД, тъй като са изпълнени двете основни условия:
- получателят по доставката е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка и е предоставил идентификационния си номер по ДДС на доставчика;
- стоката се транспортира от територията на страната до територията на друга държава членка.
В случая е без значение, че стоката се транспортира в държава членка, която е различна от държавата членка, в която е регистриран по ДДС получателят. Възможно е доставката да представлява тристранна операция и датското дружество да е посредник в нея, но това обстоятелство не касае българското дружество. Дори и то да е прехвърлител в тристранна операция, доставката на българското дружество към датското (посредника в тристранната операция) представлява ВОД съгласно чл. 7, ал. 1 от ЗДДС.
За доказване на нулевата ставка на данъка по чл. 53, ал. 1 българското дружество следва да разполага с документите по чл. 53, ал. 2 от ЗДДС. Законът не поставя изисквания относно момента на транспортиране на стоката. Единственото изискване се съдържа в чл. 53, ал. 3 от закона, съгласно който, ако доставчикът не се снабди с документите по ал. 2 до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът по доставката е станал изискуем, доставката е облагаема със стандартната данъчна ставка от 20%. Ако впоследствие доставчикът се снабди с документите по ал. 2, той коригира резултата от прилагането на чл. 53, ал. 3 от закона съгласно разпоредбите на чл. 46 от ППЗДДС.
Накратко, в периода, в който е издадена фактурата за доставката (в срока по чл. 113, ал. 5 от ЗДДС) тя се посочва в дневника за продажбите като ВОД и се прилага нулева ставка на данъка. Задължително следва да подадете ВИЕС-декларация, в противен случай доставката не се счита за ВОД на основание чл. 7, ал. 5, т. 11 от ЗДДС.
Ако не се снабдите с документ, удостоверяващ транспорта на стоката до Франция в срок до края на месеца, следващ месеца на издаване на фактурата, следва да начислите български ДДС по реда на чл. 46 от ППЗДДС. Ако в последствие стоката бъде транспортирана и се снабдите с изискуемите документи, коригирате начисления данък по реда отново на чл. 46 от ППЗДДС.
- получателят по доставката е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка и е предоставил идентификационния си номер по ДДС на доставчика;
- стоката се транспортира от територията на страната до територията на друга държава членка.
В случая е без значение, че стоката се транспортира в държава членка, която е различна от държавата членка, в която е регистриран по ДДС получателят. Възможно е доставката да представлява тристранна операция и датското дружество да е посредник в нея, но това обстоятелство не касае българското дружество. Дори и то да е прехвърлител в тристранна операция, доставката на българското дружество към датското (посредника в тристранната операция) представлява ВОД съгласно чл. 7, ал. 1 от ЗДДС.
За доказване на нулевата ставка на данъка по чл. 53, ал. 1 българското дружество следва да разполага с документите по чл. 53, ал. 2 от ЗДДС. Законът не поставя изисквания относно момента на транспортиране на стоката. Единственото изискване се съдържа в чл. 53, ал. 3 от закона, съгласно който, ако доставчикът не се снабди с документите по ал. 2 до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът по доставката е станал изискуем, доставката е облагаема със стандартната данъчна ставка от 20%. Ако впоследствие доставчикът се снабди с документите по ал. 2, той коригира резултата от прилагането на чл. 53, ал. 3 от закона съгласно разпоредбите на чл. 46 от ППЗДДС.
Накратко, в периода, в който е издадена фактурата за доставката (в срока по чл. 113, ал. 5 от ЗДДС) тя се посочва в дневника за продажбите като ВОД и се прилага нулева ставка на данъка. Задължително следва да подадете ВИЕС-декларация, в противен случай доставката не се счита за ВОД на основание чл. 7, ал. 5, т. 11 от ЗДДС.
Ако не се снабдите с документ, удостоверяващ транспорта на стоката до Франция в срок до края на месеца, следващ месеца на издаване на фактурата, следва да начислите български ДДС по реда на чл. 46 от ППЗДДС. Ако в последствие стоката бъде транспортирана и се снабдите с изискуемите документи, коригирате начисления данък по реда отново на чл. 46 от ППЗДДС.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория ЗДДС
20Дек2024
Начисляване на ДДС във фактура за услуга към турска фирма
от Теодоси Георгиев
на 20 Дек 2024
13Дек2024
Издаване на протокол по чл. 117 във връзка със застрахователни премии върху вземания
от Ели Марова
на 13 Дек 2024
11Дек2024
Протокол за ВОП при доставка от Полша на закупена от Китай акумулаторна батерия
от Ели Марова
на 11 Дек 2024