Последно актуализиран на 16 Юли 2024 Третиране на разходи за заплащане на лечение на служител
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 01 Апр 2024
Въпрос:
➤ Дружеството ни иска да помогне в лечението на служител, като преведе по банков път сумата по представена фактура за медицински разходи, издадена на името на служителя, а не на дружеството. Какво следва да е данъчното третиране? Щеше ли да е различно, ако фактурата е на името на дружеството?
Отговор:
Най-общо казано, има два варианта за данъчното третиране на сумата за лечение – като социален разход и като облагаем доход от трудови правоотношения по смисъла на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ.
За да се третира плащането като социална придобивка, следва начинът на предоставянето ѝ да е определен по реда на чл. 293 от Кодекса на труда (с решение на общото събрание на работниците и служителите или от ръководството на предприятието) и помощта да е достъпна за всички наети лица, като редът и начинът за предоставянето ѝ и кръгът от правоимащи лица са ясно определени.
Ако това условие е изпълнено, съществуват две възможности за данъчното третиране на придобивката. В първата хипотеза плащането ще се третира като социален разход, предоставен в натура по смисъла на § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, ако по повод предоставянето на придобивката не са налице каквито и да било парични взаимоотношения между работодателя и правоимащото лице. В този случай сумата е облагаема с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 от ЗКПО. Това е вариантът, при който предприятието заплаща лечението директно на болничното заведение.
Ако по повод предоставянето на придобивката са налице парични взаимоотношения между работодателя и наетото лице (работодателят осребрява разходните документи, представени от лицето), на основание чл. 205 от ЗКПО сумата е облагаема по реда на ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 24, ал. 2, т. 10 от ЗДДФЛ в облагаемия доход от трудови правоотношения не се включват еднократните помощи за лечение, предоставени от работодателя за сметка на социалните разходи - до стойността на лечението. За да се приложи разпоредбата и доходът да е освободен от облагане на това основание следва да са изпълнени едновременно следните условия:
- помощта да е за сметка на социалните разходи;
- предоставената помощ да е еднократна;
- предоставената помощ да е до стойността на лечението.
Изпълнението на първото условие разгледахме по-горе и то най-общо е свързано с критериите по 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, без частта, касаеща предоставянето на придобивката в натура. Като еднократна следва да се третира помощта, предоставена еднократно през данъчната година по конкретен повод - за лечение на определено заболяване. Независимо от това, когато при по-голяма продължителност на лечението или при наличие на други обективни причини предвидените средства за помощта се предоставят от работодателя на части, помощта не губи качеството си на еднократна. За доказване изпълнението на последното условие – помощта да е до стойността на лечението, предприятието следва да разполага с документи, доказващи стойността на лечението. Такъв документ в случая е фактурата. За целите на ЗКПО разходът е признат на общо основание като разход за трудови възнаграждения.
Ако предоставената помощ за лечение не може да се определи като социален разход, то тя представлява доход от трудово правоотношение на лицето, който е облагаем по общия ред на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ.
За да се третира плащането като социална придобивка, следва начинът на предоставянето ѝ да е определен по реда на чл. 293 от Кодекса на труда (с решение на общото събрание на работниците и служителите или от ръководството на предприятието) и помощта да е достъпна за всички наети лица, като редът и начинът за предоставянето ѝ и кръгът от правоимащи лица са ясно определени.
Ако това условие е изпълнено, съществуват две възможности за данъчното третиране на придобивката. В първата хипотеза плащането ще се третира като социален разход, предоставен в натура по смисъла на § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, ако по повод предоставянето на придобивката не са налице каквито и да било парични взаимоотношения между работодателя и правоимащото лице. В този случай сумата е облагаема с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 от ЗКПО. Това е вариантът, при който предприятието заплаща лечението директно на болничното заведение.
Ако по повод предоставянето на придобивката са налице парични взаимоотношения между работодателя и наетото лице (работодателят осребрява разходните документи, представени от лицето), на основание чл. 205 от ЗКПО сумата е облагаема по реда на ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 24, ал. 2, т. 10 от ЗДДФЛ в облагаемия доход от трудови правоотношения не се включват еднократните помощи за лечение, предоставени от работодателя за сметка на социалните разходи - до стойността на лечението. За да се приложи разпоредбата и доходът да е освободен от облагане на това основание следва да са изпълнени едновременно следните условия:
- помощта да е за сметка на социалните разходи;
- предоставената помощ да е еднократна;
- предоставената помощ да е до стойността на лечението.
Изпълнението на първото условие разгледахме по-горе и то най-общо е свързано с критериите по 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, без частта, касаеща предоставянето на придобивката в натура. Като еднократна следва да се третира помощта, предоставена еднократно през данъчната година по конкретен повод - за лечение на определено заболяване. Независимо от това, когато при по-голяма продължителност на лечението или при наличие на други обективни причини предвидените средства за помощта се предоставят от работодателя на части, помощта не губи качеството си на еднократна. За доказване изпълнението на последното условие – помощта да е до стойността на лечението, предприятието следва да разполага с документи, доказващи стойността на лечението. Такъв документ в случая е фактурата. За целите на ЗКПО разходът е признат на общо основание като разход за трудови възнаграждения.
Ако предоставената помощ за лечение не може да се определи като социален разход, то тя представлява доход от трудово правоотношение на лицето, който е облагаем по общия ред на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗКПО
05Юли2024
Третиране на увеличение на счетоводния финансов резултат за данъчни цели във връзка с разход за обезценка на земя
от Кирил Башикаров
на 05 Юли 2024
19Юни2024
Дарение на апартамент от ЕООД на ФЛ, собственик на ЕООД
от Елена Илиева
на 19 Юни 2024
07Юни2024
Третиране на разходи за престой на хотел на назначени на трудов договор служители от трети страни
от Елена Илиева
на 07 Юни 2024
27Май2024
Данъчно признаване на разходи за командировка на управител по ДУК
от Христо Досев
на 27 Май 2024
27Май2024
Разпределяне на печалба между ЮЛНЦ, членуващи в консорциум
от Христо Досев
на 27 Май 2024