Третиране на разходи за транспорт на служители
Отговор, предоставен от
Алиция Профирова
Алиция Профирова
на 02 Март 2023
Въпрос:
➤ Дружество закупува карти за градски транспорт на част от служителите си, а на останалата част е осигурило карти за гориво с лимит. По този начин осигурява транспорт на всички служители от местоживеене до работа. Описаните разходи следва ли да се разглеждат като доходи на лицата, дължими ли са осигуровки и данък общ доход? Как следва да се третира разходът от гледна точка на ЗКПО?
Отговор:
Съгласно чл. 24, ал. 2, т. 9 от ЗДДФЛ в облагаемия доход по трудови правоотношения не се включват разходите за транспорт на работниците и служителите, които не се облагат съгласно ЗКПО. Но същата точка третира и социалните разходи в натура, които също не се облагат по реда на ЗДДФЛ. Тъй като ЗДДФЛ препраща към разпоредбите на ЗКПО, следва да разгледаме в кои случаи доходите не се облагат с данък върху социалните разходи и кои са социалните разходи в натура. Социални разходи, предоставени в натура, са социалните разходи, предоставяни на работниците и служителите по реда на Кодекса на труда или по решение на ръководството на предприятието. За да бъдат третирани като социални разходи, социалните придобивки трябва да са достъпни до всички работници и служители. Друго условие е да не се извършват парични плащания между работодателя и работниците. Във Вашия случай това условие е изпълнено, тъй като на всички са предоставени или карти за градски транспорт, или карти за зареждане с гориво. Следователно тези разходи не представляват доходи на лицата, които подлежат на облагане по реда на ЗДДФЛ.
По друг начин стои въпросът относно облагането на тези разходи по реда на ЗКПО. Съгласно чл. 210, ал. 1 социалните разходи за транспорт не се облагат с данък, с изключение на тези, които се извършват с лек автомобил – чл. 210, ал. 2 от ЗКПО. Единственото изключение от тази разпоредба е, ако превозът с лек автомобил се извършва от и до труднодостъпни райони и без осъществяване на този превоз работодателят не може да извършва дейността си. Тъй като от въпрос не се разбира дали работниците и служителите, на които са предоставени карти за зареждане с гориво, пътуват до такива райони, трябва да приемем, че този социален разход в натура се облага по реда на ЗКПО.
Следователно като обобщение: Върху транспортните разходи предоставени в натура не се дължат данъци по реда на ЗДДФЛ, както и осигуровки, тъй като същите не се включват в облагаемите доходи на лицата по трудово правоотношение. Върху разходите за гориво на работниците, които ползват карти за зареждане с гориво, се дължи данък върху социалните разходи по реда на ЗКПО в размер на 10%.
По друг начин стои въпросът относно облагането на тези разходи по реда на ЗКПО. Съгласно чл. 210, ал. 1 социалните разходи за транспорт не се облагат с данък, с изключение на тези, които се извършват с лек автомобил – чл. 210, ал. 2 от ЗКПО. Единственото изключение от тази разпоредба е, ако превозът с лек автомобил се извършва от и до труднодостъпни райони и без осъществяване на този превоз работодателят не може да извършва дейността си. Тъй като от въпрос не се разбира дали работниците и служителите, на които са предоставени карти за зареждане с гориво, пътуват до такива райони, трябва да приемем, че този социален разход в натура се облага по реда на ЗКПО.
Следователно като обобщение: Върху транспортните разходи предоставени в натура не се дължат данъци по реда на ЗДДФЛ, както и осигуровки, тъй като същите не се включват в облагаемите доходи на лицата по трудово правоотношение. Върху разходите за гориво на работниците, които ползват карти за зареждане с гориво, се дължи данък върху социалните разходи по реда на ЗКПО в размер на 10%.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория ЗКПО
02Дек2024
Облагане на печалба на български клон на индийска фирма
от Христо Досев
на 02 Дек 2024
12Ноем2024
Третиране на разходи за посещение на австралиец във връзка с провеждане на консултации
от Христо Досев
на 12 Ноем 2024
31Окт2024
Признаване на разходи за командировка на управител на ЕООД, назначен по ДУК
от проф. д-р Любка Ценова
на 31 Окт 2024
11Окт2024
Признаване на разходи за гориво и поддръжка на леки автомобили
от Елена Илиева
на 11 Окт 2024
30Септ2024
Регулиране за данъчни цели на счетоводно начислени разходи за амортизация на сграда
от Христо Досев
на 30 Септ 2024
25Юли2024
Осчетоводяване на приходи и разходи във връзка с финансиране от италианското правителство по програма Еразъм
от д-р Кирил Башикаров
на 25 Юли 2024