Последно актуализиран на 15 Януари 2025 Самоначисляване на ДДС при покупка на употребяван автомобил от немско ЮЛ
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 23 Февр 2024
Въпрос:
➤ Фирма, регистрирана по ДДС и прилагаща НСС, купува от юридическо лице от Германия употребяван лек автомобил 4+1 места. Немското дружество не прилага маржа /не е дилър втора употреба/ и издава инвойс на българската фирма. Дали следва българската фирма да си самоначисли ДДС с протокол за ВОП по чл. 117 20% върху стойността на фактурата и да се отнесе само в дневник продажби и трябва ли стойността на ДДС да се калкулира в стойността на транспортното средство, тоест в сметка 205 Транспортни средства?
Отговор:
Съгласно чл. 13, ал. 1 от ЗДДС вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока, която се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава членка, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка. Съгласно ал. 4, т. 1 от същата разпоредба не е вътреобщностно придобиване придобиването на стоки, за които доставчикът прилага специален ред на облагане за стоки втора употреба, определен в законодателството на съответната държава членка.
Следователно, доставката на стока втора употреба, която отговаря на условията по чл. 13, ал. 1 от ЗДДС, не е ВОП само когато за облагането ѝ доставчикът е приложил специалния режим на маржа на цената. Когато доставчикът е приложил общия ред за облагане, доставката представлява ВОП за получателя и за нея следва да се начисли български ДДС по чл. 84 с издаване на протокол по чл. 117 от закона.
Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато е придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил. Щом придобитият автомобил е лек по смисъла на определението в § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС и не са изпълнени условията, които законът предвижда, за да не е в сила ограничението, правото на приспадане на данъчен кредит при придобиването на този автомобил не е налице. Протоколът по чл. 117 от ЗДДС, с който се начислява данъкът по ВОП, се посочва в дневника за продажбите по обичайния начин – в колона 13 и 15, а в дневника за покупките следва да се включи без право на данъчен кредит, като данъчната основа и данъка се посочат в колона 9.
Съгласно т. 4. от НСС 16 „Дълготрайни материални активи" първоначално всеки дълготраен материален актив се оценява по цена на придобиване, която включва покупната цена (включително митата и невъзстановимите данъци) и всички преки разходи. Начисленият при придобиването на актива ДДС, за който не е налице право на данъчен кредит, представлява невъзстановим данък по смисъла на цитираната т. 4 и сумата му следва да се включи в цената на придобиване на актива, т.е. в отчетната стойност на автомобила, по дебита на сметка 205.
Следователно, доставката на стока втора употреба, която отговаря на условията по чл. 13, ал. 1 от ЗДДС, не е ВОП само когато за облагането ѝ доставчикът е приложил специалния режим на маржа на цената. Когато доставчикът е приложил общия ред за облагане, доставката представлява ВОП за получателя и за нея следва да се начисли български ДДС по чл. 84 с издаване на протокол по чл. 117 от закона.
Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато е придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил. Щом придобитият автомобил е лек по смисъла на определението в § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС и не са изпълнени условията, които законът предвижда, за да не е в сила ограничението, правото на приспадане на данъчен кредит при придобиването на този автомобил не е налице. Протоколът по чл. 117 от ЗДДС, с който се начислява данъкът по ВОП, се посочва в дневника за продажбите по обичайния начин – в колона 13 и 15, а в дневника за покупките следва да се включи без право на данъчен кредит, като данъчната основа и данъка се посочат в колона 9.
Съгласно т. 4. от НСС 16 „Дълготрайни материални активи" първоначално всеки дълготраен материален актив се оценява по цена на придобиване, която включва покупната цена (включително митата и невъзстановимите данъци) и всички преки разходи. Начисленият при придобиването на актива ДДС, за който не е налице право на данъчен кредит, представлява невъзстановим данък по смисъла на цитираната т. 4 и сумата му следва да се включи в цената на придобиване на актива, т.е. в отчетната стойност на автомобила, по дебита на сметка 205.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
14Ян2025
ДДС ставка във фактура към нерегистриран по ДДС френски клиент
от Теодоси Георгиев
на 14 Ян 2025
10Ян2025
Регистрация по ДДС за фирма, сключила договор отдава автомобили под наем с нидерландска фирма
от Елена Илиева
на 10 Ян 2025
31Дек2024
Начисляване на ДДС при продажба на автомобил втора употреба към ФЛ
от Ели Марова
на 31 Дек 2024
30Дек2024
Самоначисляване на ДДС при възмездно получени към договор за мобилни услуги лаптопи
от Ели Марова
на 30 Дек 2024
27Дек2024
Начисляване на ДДС при продажба на електрически автомобил втора употреба
от Теодоси Георгиев
на 27 Дек 2024