Равнение между ДАП и САП и попълване в ГДД

Съгласно чл. 54 от ЗКПО при определяне на данъчния финансов резултат се признават годишните данъчни амортизации, определени по реда на глава десета. Счетоводните разходи за амортизации не се признават за данъчни цели. При определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се увеличава със счетоводните амортизации, независимо от това дали отчитането им води до намаляване на счетоводния финансов резултат за годината на счетоводното им отчитане.

Видно от текста на разпоредбата преобразуването на счетоводния финансов резултат за данъчни цели по реда на чл. 54 от ЗКПО е задължително, т.е. независимо от крайния резултат, размерът на счетоводните амортизации следва да се посочи в увеличение, а размерът на данъчните амортизации – в намаление.

След като имате предписание за корекция на ГДД по чл. 92 от ЗКПО заради неизпълнение на разпоредбите на чл. 54 от ЗКПО би следвало да посочите размера на счетоводните амортизации в увеличение и размера на годишните данъчни амортизации – в намаление. Размерът на годишните данъчни амортизации следва да се посочи такъв, какъвто е определен и записан в данъчния амортизационен план, съгласно изискванията на чл. 52 от ЗКПО. Ако този размер е равен на счетоводната амортизация за годината, от корекцията няма да произтече промяна на данъчния финансов резултат за годината.