Последно актуализиран на 16 Юли 2024 Признаване на разходи за платен към НАП ДДС във връзка с пропуснат срок за задължителна регистрация
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 31 Ян 2023
Въпрос:
➤ Дружество е изпуснало срок за задължителна регистрация по ЗДДС при достигане на оборота. НАП го регистрира служебно - дружеството си плаща глобата по АУАН, плаща и към НАП ДДС, което е трябвало да се начисли след достигане на оборота за регистрация по ЗДДС. За данъчни цели глобата е непризнат разход, а платеното към НАП ДДС как се отразява счетоводно - признат разход ли е или със сумата трябва да се преобразува финансовият резултат?
Отговор:
Съгласно чл. 26, т. 4 от ЗКПО не се признава за данъчни цели счетоводен разход, отчетен от доставчик по Закона за данък върху добавената стойност за начислен от него или от органа по приходите данък върху добавената стойност за извършена доставка, с изключение на начисления данък при безвъзмездни доставки и доставки по повод дерегистрация по Закона за данък върху добавената стойност. Следователно, ако начисленият ДДС в резултат на забавената регистрация по ЗДДС бъде отчетен като счетоводен разход, то той ще бъде непризнат за данъчни цели.
Съгласно определенията в СС 18 „приход" е брутният поток от икономически изгоди през периода, създаден в хода на обичайната дейност на предприятието, когато този поток води до увеличаване на собствения капитал отделно от увеличенията, свързани с вноските на собствениците. Приходите включват брутните потоци от икономически изгоди, получени от и дължими на предприятието. Не се считат за приходи събраните суми от името на трети лица, като например данък върху добавената стойност, застраховки, суми, събрани от името на възложителя, и други, които предприятието получава, но те не водят до увеличаване на собствения капитал.
В случая става въпрос за пропусната задължителна регистрация по ЗДДС, която, ако беше извършена навреме, щеше да доведе по признаване на приход в по-нисък размер, тъй като от брутните потоци, получени или дължими от клиентите, щеше да бъде приспаднат дължимият за доставките ДДС. В този смисъл считам, че начисленият от НАП данък, който е следвало да бъде платен от датата, на която дружеството е следвало да се регистрира, до датата на фактическата регистрация, би следвало да се отчете в намаление на приходите, признати във връзка с въпросните доставки, за които е дължим данъкът.
Съгласно определенията в СС 18 „приход" е брутният поток от икономически изгоди през периода, създаден в хода на обичайната дейност на предприятието, когато този поток води до увеличаване на собствения капитал отделно от увеличенията, свързани с вноските на собствениците. Приходите включват брутните потоци от икономически изгоди, получени от и дължими на предприятието. Не се считат за приходи събраните суми от името на трети лица, като например данък върху добавената стойност, застраховки, суми, събрани от името на възложителя, и други, които предприятието получава, но те не водят до увеличаване на собствения капитал.
В случая става въпрос за пропусната задължителна регистрация по ЗДДС, която, ако беше извършена навреме, щеше да доведе по признаване на приход в по-нисък размер, тъй като от брутните потоци, получени или дължими от клиентите, щеше да бъде приспаднат дължимият за доставките ДДС. В този смисъл считам, че начисленият от НАП данък, който е следвало да бъде платен от датата, на която дружеството е следвало да се регистрира, до датата на фактическата регистрация, би следвало да се отчете в намаление на приходите, признати във връзка с въпросните доставки, за които е дължим данъкът.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
05Юни2024
Начисляване на ДДС във връзка с глоба, която ще бъде заплатена от получателя на стоката
от Ели Марова
на 05 Юни 2024
29Май2024
Третиране по ЗДДС на транспортна услуга по доставка на мостри
от Ели Марова
на 29 Май 2024
29Май2024
Третиране на гратисен период във връзка с наем като бартер и корекция на данъчен кредит при прекратяване на договора за наем
от Елена Илиева
на 29 Май 2024
23Май2024
Третиране на получаване на комисиона като освободена доставка
от Ели Марова
на 23 Май 2024
20Май2024
Третиране на закупуване на стока от Румъния като ВОП при издадена фактура с 19% ДДС ставка
от Теодоси Георгиев
на 20 Май 2024