Последно актуализиран на 27 Юли 2024 Признаване на разходи за наем на апартамент за командирован в Белгия работник
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 07 Ноем 2022
Въпрос:
➤ ЕООД изпраща работник с удостоверение А1 в Белгия. Длъжността е инспектор бояджийски. Заплатата е съобразена с минималната такава в приемащата страна. Фирмата наема апартамент, който работникът ползва за офис и нощувки. Издават се фактура на името на фирмата. Признава ли се за текущ разход или трябва ли да се прави извънсчетоводно преобразуване на резултата, или да се добави към заплатата на работника? Същото питане имам и за транспортните разходи - самолетни билетиот България до Белгия?
Отговор:
Счетоводните разходи за пътуване и престой на физически лица се признават за данъчни цели по реда на чл. 33 от ЗКПО. Нормата предвижда три изисквания за данъчното признаване на разходите:
- лицето да се намира в трудови или извънтрудови правоотношения с предприятието;
- пътуването и престоят да са извършени във връзка с дейността на предприятието;
- разходите да са документално обосновани.
От описаното във въпроса може да се предположи, че първите две изисквания са изпълнени и няма да се спираме в детайли на тях. Ще разгледаме само изискването за документална обоснованост на разходите.
В конкретния казус в обхвата на чл. 33 ще попаднат само разходите за пътуване. Тъй като нощувките се осъществяват в имот, нает от дружеството, те представляват разходи за наем (разходи за външни услуги) и не попадат в обхвата на чл. 33 от ЗКПО. За документалната обоснованост на този разход е необходимо дружеството да разполага с договор за наем и документи удостоверяващи плащането на самия наем.
Относно документалната обоснованост на разходите за пътуване е от значение на какво основание лицето е командировано в Белгия и съответно кой е приложимият подзаконов нормативен акт – Наредбата за командировките в чужбина или Наредбата за условията и реда за командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставяне на услуги. За да е налице документална обоснованост на разхода е необходимо да са изпълнени всички условия и да са издадени, съставени и/или подписани всички документи, които се изискват съгласно приложимата наредба.
Ако дружеството разполага с посочените по-горе документи, т.е. налице е документална обоснованост на разходите по смисъла на чл. 10 от ЗКПО, счетоводните разходи за наем и за пътуване на работника са данъчно признати и с тях не се преобразува счетоводният финансов резултат за данъчни цели. Сумите не представляват трудово възнаграждение за лицето.
- лицето да се намира в трудови или извънтрудови правоотношения с предприятието;
- пътуването и престоят да са извършени във връзка с дейността на предприятието;
- разходите да са документално обосновани.
От описаното във въпроса може да се предположи, че първите две изисквания са изпълнени и няма да се спираме в детайли на тях. Ще разгледаме само изискването за документална обоснованост на разходите.
В конкретния казус в обхвата на чл. 33 ще попаднат само разходите за пътуване. Тъй като нощувките се осъществяват в имот, нает от дружеството, те представляват разходи за наем (разходи за външни услуги) и не попадат в обхвата на чл. 33 от ЗКПО. За документалната обоснованост на този разход е необходимо дружеството да разполага с договор за наем и документи удостоверяващи плащането на самия наем.
Относно документалната обоснованост на разходите за пътуване е от значение на какво основание лицето е командировано в Белгия и съответно кой е приложимият подзаконов нормативен акт – Наредбата за командировките в чужбина или Наредбата за условията и реда за командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставяне на услуги. За да е налице документална обоснованост на разхода е необходимо да са изпълнени всички условия и да са издадени, съставени и/или подписани всички документи, които се изискват съгласно приложимата наредба.
Ако дружеството разполага с посочените по-горе документи, т.е. налице е документална обоснованост на разходите по смисъла на чл. 10 от ЗКПО, счетоводните разходи за наем и за пътуване на работника са данъчно признати и с тях не се преобразува счетоводният финансов резултат за данъчни цели. Сумите не представляват трудово възнаграждение за лицето.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Разходи
02Юли2024
Третиране на разходи по командироване на служители във връзка с екскурзия за клиенти
от Елена Илиева
на 02 Юли 2024
06Юни2024
Третиране на разходи за наем на офис за управителните органи на дружество
от Христо Досев
на 06 Юни 2024