Попълване на баланс на ЕООД с авансово разпределени дивиденти през 2022 г.

При така направените записвания при Вас раздаденият авансов дивидент сте начислили по активна счетоводна сметка (498), която би трябвало да представя вземания на предприятието от трети лица, било те свързани (съдружници) или не.

Обръщаме внимание, че съгласно общите разпоредби към НСС: „Разход е намалението на икономическите изгоди през отчетния период под формата на изходящи потоци или намаление на активи, или увеличение на пасиви, което води до намаление на собствения капитал и не е свързано с разпределения между собствениците на капитала“. Ето защо всички разпределения към собствениците на капитала на дружеството следва да намерят своето отражение в собствения му капитал.

Поради тази причина, ако през годината сте направили авансово разпределение на печалбата, същото следва да се отрази като намаление на текущата счетоводна печалба.

Счетоводните операции, които следва да се вземат при авансовото разпределение на печалбата, са следните:
1. За начисляване на сумите за авансово разпределяне на печалбата:
Дебит сметка Печалби и загуби - 20000
   Кредит сметка Задължения за съучастия - 20000
2. За начисляване на данък по чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ в размер на 5 на сто (данъкът се начислява, когато разпределението е в полза на физически лица):
Дебит сметка Задължения за съучастия - 1000
   Кредит сметка Други разчети с бюджета - 1000
3. За изплащане на авансово разпределения дивидент:
Дебит сметка Задължения за съучастия - 19000
   Кредит сметка Каса в лева - 19000
4. За изплащане на данъка по чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ:
Дебит сметка Други разчети с бюджета - 1000
   Кредит сметка Разплащателна сметка - 1000
 
По този начин салдото по сметка Печалби и загуби от текущата година ще е в размер на 3 хил. лева, колкото е то реално след извършеното авансово разпределение към собственика на дружеството. В актива на баланса не следва да се представят никакви суми във връзка с това авансово разпределение.

От гледна точка на попълване на Годишния отчет за дейността по чл. 20, ал. 4 от Закона за статистиката следва да съобразите следните особености:
1. При попълване на Отчета за приходите и разходите за отчетния период авансово разпределеният дивидент не следва да се посочва на никой от редовете му. Съответно в колона 1 текуща година, ред В. Счетоводна печалба, код 14100 и ред Г. Печалба (В - III - IV), код 14400 следва да посочите сумата 23 хил. лв.[1];
2. При попълване на Пасива на Баланса в колона 1 - текуща година, група VI Текуща печалба (загуба) следва да посочите на ред Текуща печалба (загуба), код 05600 сумата от 23 хил.лв., а на ред Авансово разпределена текуща печалба, код 05601 следва да посочите сумата 20 хил. лв. Формулярът е изготвен така че на ред Общо за група VI, код 05700 сумата се получава като разлика от предходните два реда. По този начин общо за текущата година ще се получи печалба 3 хил. лв., колкото е действително останалата след разпределяне към собственика (23 хил. лева печалба намалена с 20 хил. лева разпределение към собственика);
3. При попълване на Отчета за собствения капитал авансово разпределения дивидент следва да се посочи със знак минус в колона 10 Текуща печалба/загуба на ред Разпределение на печалбата, в т.ч. за дивидент - кодове 61670 и 61671.

Попълвайки Годишния отчет за дейността по посочения по-горе начин, ще си гарантирате равнение на всички редове, свързани с печалбата на дружеството в него.

_______________________________

[1] В случая, като даваме примери, приемаме, че дължимият корпоративен данък е под хиляда лева и съответно не влияе на финансовия резултат в хил. лв.