Отписване на задължение по заем, който няма да бъде върнат
Отговор, предоставен от
Елена Илиева
Елена Илиева
на 26 Авг 2021
Въпрос:
➤ В началото на годината фирма Х ООД, рег. по ДДС, предоставя паричен заем от 200 000 лв. на фирма У ООД, която не е регистрирана по ДДС. Средствата са за покупка на акции в друго дружество, установено в Обединеното кралство. Собствениците и управителите на Х и У са едни и същи лица, т.е. са свързани лица. Фирма У не извършва дейност и никога няма да извършва такава, съответно се знае от сега, че заемът няма да се върне. Собствениците поради някаква причина искат да се нулират тези заеми по-рано и да не чакат давностния срок. Има ли някакъв начин да се отпише вземането/ задължението от двете фирми преди да е изтекъл давностният срок? И какви ще са последствията от това? Както и какви операции ще се вземат? Ще трябва ли фирма У ООД да се регистрира по ДДС, ако отпишем задължението като приход?
Отговор:
Ако правилно сме разбрали фактическата ситуация, две физически лица – А и Б са съдружници в Х ООД и в У ООД. Х ООД няма дялово участие в У ООД и обратно. В този случай считаме, че заемът, който няма да бъде върнат, може да се третира като скрито разпределение на печалба по смисъла на § 1, т. 5, буква „а“ от ДР на ЗКПО, тъй като представлява изплащане към лице, свързано със съдружниците.
Тъй като съдружниците в Х ООД са физически лица, при наличие на скрито разпределение на печалба се дължи данък върху дивидентите по чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ, независимо че средствата фактически се предоставят на юридическо лице – търговец, регистриран по българското законодателство. При тези обстоятелства можем да препоръчаме заемът, който на практика няма да подлежи на връщане, да бъде третиран в Х ООД като скрито разпределение на печалба, т.е. да бъде подадена декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и да се внесе данък върху дивидентите. В ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2021 г. разходът от отписания заем да се посочи в увеличение на данъчния финансов резултат на основание чл. 26, т. 11 от ЗКПО и сумата да се декларира като скрито разпределение на печалба, за да се избегне санкцията по чл. 267, ал. 1 от ЗКПО. В У ООД приходът от отписаното задължение е данъчно признат на общо основание. За счетоводни цели вземането в Х ООД може да бъде отписано преди изтичане на давностния срок като несъбираемо, щом има достатъчно надеждни данни, че то няма и не може да бъде събрано. Както вече посочихме, разходът от отписаното вземане е данъчно непризнат като скрито разпределение на печалба и формира данъчна постоянна разлика. В У ООД задължението би следвало да бъде отписано счетоводно едва след изтичане на давностния срок, освен ако не бъде опростено. Вариантът с опрощаване на вземането обаче считаме за по-неудачен, тъй като данъчното третиране по ЗКПО ще бъде същото, както е описано по-горе, но наред с това ще се дължи и данък върху даренията по ЗМДТ. Приходът от отписаното задължение в У ООД е данъчно признат на общо основание. За целите на ЗДДС приходът от отписаното задължение в У ООД не е основание за задължителна регистрация, тъй като У ООД не е извършило облагаема доставка на стока или услуга. Във връзка с описаната схема на предоставяне на средства от Х ООД към неработещо дружество У ООД с цел закупуване на дялове от чужда компания бихме желали да напомним за наличието на задължения по ДОПК за предоставяне на информация за трансгранични данъчни схеми, ако схемата подлежи на деклариране съгласно чл. 143я от ДОПК.
С уважение:
|
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗКПО
25Юли2024
Осчетоводяване на приходи и разходи във връзка с финансиране от италианското правителство по програма Еразъм
от Кирил Башикаров
на 25 Юли 2024
05Юли2024
Третиране на увеличение на счетоводния финансов резултат за данъчни цели във връзка с разход за обезценка на земя
от Кирил Башикаров
на 05 Юли 2024
01Юли2024
Третиране на томбола и продажба на календари от фондация
от Христо Досев
на 01 Юли 2024
26Юни2024
Данъчното регулиране на начислени и неплатени лихви по кредити
от проф. д-р Любка Ценова
на 26 Юни 2024