Последно актуализиран на 27 Декември 2024 Отчитане на разходи във връзка с предоставяне на карти Мултиспорт и допълнително здравно осигуряване на служители
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 07 Апр 2023
Въпрос:
➤ Фирма предлага на служителите си карти Мултиспорт и допълнително здравно осигуряване. Ако ползват едното, го поема фирмата, ако ползват и двете, всяка от страните поема по 50%. Някои служители са заявили и допълнителни карти за ДЗО и Мултиспорт за членове на семействата си. Според мен нямаме социален разход, защото има парични взаимоотношения между страните, или поне между част от тях. Съвсем се обърках какви трябва да се счетоводните операции.
1. Имаме ли право на данъчен кредит по фактурата за Мултиспорт?
2. Като разходи за външни услуги или като Други разходи трябва да се отчитат?
3. В картоните на служителите, как трябва да се отразят сумите? На тези, които поемат 50% + доп.карти за придружители?
4. Какви трябва да са счетоводните операции?
1. Имаме ли право на данъчен кредит по фактурата за Мултиспорт?
2. Като разходи за външни услуги или като Други разходи трябва да се отчитат?
3. В картоните на служителите, как трябва да се отразят сумите? На тези, които поемат 50% + доп.карти за придружители?
4. Какви трябва да са счетоводните операции?
Отговор:
В случая безспорно е налице социален разход по смисъла на § 1, т. 34 от ЗКПО, тъй като придобивките са достъпни за всички служители, като всеки от тях има право на избор колко и кои от тях да ползва. Съответно за данъчното третиране на разхода е от съществено значение дали придобивките се предоставят в пари или в натура. Съгласно третото изречение на § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, за да се смята, че даден социален разход е в натура, между работодателя или възложителя и наетите лица не трябва да са налице парични взаимоотношения под каквато и да е форма по отношение на получените социални придобивки. В общия случай предоставянето от работодател на наето лице на карта „Мултиспорт", както и допълнително здравно осигуряване, се смята за предоставяне в натура, доколкото по този повод между тях не възникват каквито и да било парични взаимоотношения. В този смисъл, за служителите, които са избрали само едната от придобивките, разходът за нея се поема изцяло от работодателя и по повод предоставянето не са налице никакви парични взаимоотношения между страните, тази част от социалните придобивки попада в обхвата на § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО и разходът е облагаем с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 от ЗКПО. Фактът, че само част от служителите са избрали този вариант за получаване на социалните придобивки, не променя общодостъпния характер на разхода и доколкото той се предоставя изцяло в натура на конкретните служители, изискванията са изпълнени.
На служителите, които са избрали варианта да ползват две придобивки, като поемат 50% от разходите, отново е налице социален разход по смисъла на ЗКПО, тъй като той е общодостъпен и се ползва по избор на лицата, но този разход не е предоставен в натура и съгласно чл. 205 от ЗКПО тези суми се облагат по реда на ЗДДФЛ, като доходи от трудови правоотношения.
Следва да обърнем внимание, че в този случай стойността на социалните придобивки, която служителят поема за своя сметка, не е разход на работодателя. Тази част от стойността на картите или на допълнителното здравно осигуряване, включително и за услугите, които са в полза на членовете на семействата на служителите, следва да се отчетат на разчет – като вземане от служителя, и с негово съгласие сумите могат да се удържат от трудовото му възнаграждение. Като социален разход в пари по смисъла на чл. 205 от ЗКПО, който следва да бъде обложен като доход от трудово възнаграждение, се третира само частта от стойността на социалната придобивка, която се поема от работодателя (50% съгласно описаното във въпроса) и тази сума се признава като счетоводен разход за работодателя. За целите на ЗКПО този разход се третира като разход за трудово възнаграждение и е данъчно признат по общия ред на закона. Независимо от различното данъчно третиране, във всички случаи се касае за социални придобивки и те би следвало да бъдат отчетени счетоводно като разходи за персонала.
Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 2 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато стоките или услугите са предназначени за безвъзмездни доставки или по-общо за дейности, различни от икономическата дейност на лицето. Изключенията от обхвата на разпоредбата, за които е налице право на данъчен кредит и представляват социални придобивки и/или безвъзмездни доставки от работодателя към наетите лица, се съдържат в ал. 3. Сред тях са специалното, работното, униформеното и представителното облекло и личните предпазни средства; транспортното обслужване от местоживеенето до местоработата и обратно, както и храната и/или добавките към нея, които се предоставят по реда на чл. 285 от Кодекса на труда. Описаните във въпроса социални придобивки не попадат в изключенията по чл. 70, ал. 3 от ЗДДС и за начисления данък при придобиването им не е налице право на данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 1 , т. 2 от ЗДДС.
На служителите, които са избрали варианта да ползват две придобивки, като поемат 50% от разходите, отново е налице социален разход по смисъла на ЗКПО, тъй като той е общодостъпен и се ползва по избор на лицата, но този разход не е предоставен в натура и съгласно чл. 205 от ЗКПО тези суми се облагат по реда на ЗДДФЛ, като доходи от трудови правоотношения.
Следва да обърнем внимание, че в този случай стойността на социалните придобивки, която служителят поема за своя сметка, не е разход на работодателя. Тази част от стойността на картите или на допълнителното здравно осигуряване, включително и за услугите, които са в полза на членовете на семействата на служителите, следва да се отчетат на разчет – като вземане от служителя, и с негово съгласие сумите могат да се удържат от трудовото му възнаграждение. Като социален разход в пари по смисъла на чл. 205 от ЗКПО, който следва да бъде обложен като доход от трудово възнаграждение, се третира само частта от стойността на социалната придобивка, която се поема от работодателя (50% съгласно описаното във въпроса) и тази сума се признава като счетоводен разход за работодателя. За целите на ЗКПО този разход се третира като разход за трудово възнаграждение и е данъчно признат по общия ред на закона. Независимо от различното данъчно третиране, във всички случаи се касае за социални придобивки и те би следвало да бъдат отчетени счетоводно като разходи за персонала.
Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 2 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато стоките или услугите са предназначени за безвъзмездни доставки или по-общо за дейности, различни от икономическата дейност на лицето. Изключенията от обхвата на разпоредбата, за които е налице право на данъчен кредит и представляват социални придобивки и/или безвъзмездни доставки от работодателя към наетите лица, се съдържат в ал. 3. Сред тях са специалното, работното, униформеното и представителното облекло и личните предпазни средства; транспортното обслужване от местоживеенето до местоработата и обратно, както и храната и/или добавките към нея, които се предоставят по реда на чл. 285 от Кодекса на труда. Описаните във въпроса социални придобивки не попадат в изключенията по чл. 70, ал. 3 от ЗДДС и за начисления данък при придобиването им не е налице право на данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 1 , т. 2 от ЗДДС.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория Разходи
10Дек2024
Облагане на разходи за поддръжка на автомобил за транспорт на служители като социални разходи
от Елена Илиева
на 10 Дек 2024
26Ноем2024
Данъчно признаване на разходи за командировка и обучение на едноличен собственик на дружество
от Елена Илиева
на 26 Ноем 2024
18Окт2024
Третиране на разходи във връзка с научна и развойна дейност по създаване на продукт
от Христо Досев
на 18 Окт 2024
14Окт2024
Отразяване на разходи във връзка със създаване на ново дружество, чието създаване в последствие отпада
от проф. д-р Стоян Дурин
на 14 Окт 2024
14Окт2024
Включване на разходи за изграждане на огради, бариери, видеонаблюдение и др. към комплекс от затворен тип
от проф. д-р Стоян Дурин
на 14 Окт 2024