Осчетоводяване във връзка с програмен продукт, който няма да се въвежда в употреба
Отговор, предоставен от
Христо Досев
Христо Досев
на 28 Ян 2025
Въпрос:
➤ Дружеството ни е набрало разходи за внедряване на програмен продукт (207), който не удовлетвори потребностите ни и следва да се отпише преди още да е заведен актив. Като се има предвид, че дружеството прилага МСФО, моля за съвет кои сметки е уместно да приложим и по смисъла на ЗДДС и ЗКПО какво е тълкуването.
Отговор:
В конкретната ситуация дружеството е капитализирало разходи за създаване на дълготраен нематериален актив, за който още преди да е въведен в употреба от него не се очакват никакви бъдещи икономически ползи. В този смисъл Вашето предприятие следва да документира бракуването на този невъведен в експлоатация ДНМА и да отпише балансовата му стойност като отчете текущ счетоводен разход. Бихме препоръчали следното примерно счетоводно записване:
Дебит сметка 609 Други разходи
Аналитична подсметка – брак на ДМА/ДНМА
Кредит сметка 207 Разходи за придобиване на ДМА/ДНМА
От гледна точка на ЗКПО, бракът на дълготрайните активи няма специфично данъчно третиране, поради което при равни други условия той следва да е признат както за счетоводни цели, така и за целите на ЗКПО. Обръщаме внимание на обстоятелството, че чл. 28, ал. 2 от ЗКПО не признава за данъчни цели счетоводно отчетените разходи от брак на материални запаси. Доколкото разходите за придобиване на ДМА/ ДНМА не са материални запаси, а са дълготрайни активи – макар и все още невъведени в експлоатация, чл. 28, ал. 2 от ЗКПО не се отнася до бракуването на дълготрайните активи.
От гледна точка прилагането на изискванията на ЗДДС можем да кажем, че според изискванията на чл. 79, ал. 1 от ЗДДС, регистрирано лице, което е приспаднало данъчен кредит за произведена, придобита или внесена от него стока, при бракуване на стоката начислява и дължи данък в размер на ползвания данъчен кредит. Доколкото дълготрайният актив не е бил въвеждан в употреба, той не би могъл да попадне в изключенията, за които не се прави корекция на ползвания данъчен кредит по смисъла на чл. 80, ал. 2, т. 3, буква „г“ от ЗДДС, според което изключение корекции по чл. 79 не се извършват в случаите на доказано или потвърдено унищожаване, включително изхвърляне на стоки по начин, който води до необратимото им изчезване в резултат на брак на дълготрайни активи, когато балансовата им стойност е по-ниска от 10 на сто от отчетната им стойност. Ето защо за целите на ЗДДС, при бракуване на невъведения дълготраен нематериален актив, дружеството ще трябва да направи корекция на 100% на ползвания данъчен кредит за неговото създаване.
Дебит сметка 609 Други разходи
Аналитична подсметка – брак на ДМА/ДНМА
Кредит сметка 207 Разходи за придобиване на ДМА/ДНМА
От гледна точка на ЗКПО, бракът на дълготрайните активи няма специфично данъчно третиране, поради което при равни други условия той следва да е признат както за счетоводни цели, така и за целите на ЗКПО. Обръщаме внимание на обстоятелството, че чл. 28, ал. 2 от ЗКПО не признава за данъчни цели счетоводно отчетените разходи от брак на материални запаси. Доколкото разходите за придобиване на ДМА/ ДНМА не са материални запаси, а са дълготрайни активи – макар и все още невъведени в експлоатация, чл. 28, ал. 2 от ЗКПО не се отнася до бракуването на дълготрайните активи.
От гледна точка прилагането на изискванията на ЗДДС можем да кажем, че според изискванията на чл. 79, ал. 1 от ЗДДС, регистрирано лице, което е приспаднало данъчен кредит за произведена, придобита или внесена от него стока, при бракуване на стоката начислява и дължи данък в размер на ползвания данъчен кредит. Доколкото дълготрайният актив не е бил въвеждан в употреба, той не би могъл да попадне в изключенията, за които не се прави корекция на ползвания данъчен кредит по смисъла на чл. 80, ал. 2, т. 3, буква „г“ от ЗДДС, според което изключение корекции по чл. 79 не се извършват в случаите на доказано или потвърдено унищожаване, включително изхвърляне на стоки по начин, който води до необратимото им изчезване в резултат на брак на дълготрайни активи, когато балансовата им стойност е по-ниска от 10 на сто от отчетната им стойност. Ето защо за целите на ЗДДС, при бракуване на невъведения дълготраен нематериален актив, дружеството ще трябва да направи корекция на 100% на ползвания данъчен кредит за неговото създаване.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория Активи
23Септ2024
Осчетоводяване на разходи по изграждане на помещение с предстоящо отдаване под наем
от д-р Кирил Башикаров
на 23 Септ 2024
12Апр2024
Третиране на разходи по обзавеждане на помещения, които се ползват като обучителен център за служители
от Христо Досев
на 12 Апр 2024
12Февр2024
Отчитане при преотдаване под наем на чужди активи
от Мария Страшилова
на 12 Февр 2024