Осчетоводяване на късно предоставени фактури за покупка и продажба на машини от Германия

При допуснати грешки в подадени декларации по чл. 125, ал. 1 и 2 вследствие на неотразени или неправилно отразени документи в отчетните регистри по чл. 124 се коригират по реда на ал. 2 и 3 от чл. 126 от закона. Съгласно чл. 126, ал. 3, т. 1 от ЗДДС при неотразени в дневниците документи лицето извършва необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включва неотразения документ в съответния отчетен регистър за същия данъчен период. 

Всички неотразени данъчни документи следва да включите в дневниците за периода, когато сте открили грешката. По същия ред се прави и корекцията във VIES декларацията.
 
Чл. 124 от закона изисква отразяването в дневниците на всички данъчни документи, а такива са фактурите, известията към фактурите и протоколите, издадени по реда на ЗДДС. Чуждестранните документи /немските фактури/ не са издадени по реда на ЗДДС, затова не е необходимо да ги отразявате в дневника за покупки.

От въпроса не става ясно какво е движението на машините. Съгласно чл. 17, ал. 2 мястото на изпълнение на доставката на стоки е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът и към получателя.
 
Ако машините тръгват от България към друга държава членка и получателят е ДЗЛ с валиден VAT номер, тогава доставката е ВОД и следва да бъде отразена във VIES декларацията. Доказването на ВОД става с документите изброени в чл. 45 от ППЗДДС. Ако не можете да докажете ВОД, следва да направите корекция по реда на чл. 46 от правилника.
 
Ако машините не се намират в страната при тяхното изпращане, мястото на изпълнение ще е извън страната, няма да има ВОД, а данък не се начислява съгласно чл. 86, ал. 3 от закона. Такива доставки се отразяват в дневника за продажби в колона 23. За доставките с място на изпълнение извън страната, където няма платец на данъка, важи законодателството на държавата членка, където е мястото на изпълнение на доставката.
 
При покупката на тези машини е важно да се установи дали има ВОП по чл. 13 от закона, където машините пристигат в България, или има ВОП при условията на чл. 62, ал. 2 от закона, когато придобивате машините под BG номера си по ДДС, но стоките не пристигат в страната.

И в двата случая при ВОП се издава протокол по чл. 117 от закона и същият се отразява в двата дневника. В дневника за покупки се отразява спрямо правото на данъчен кредит по общите условия, но в случай, че е налице ВОП при условията на чл. 62, ал. 2, няма да имате право на данъчен кредит.
 
Самото осчетоводяване на доставките става по реда на приложимите счетоводни стандарти.
 

С уважение:

Още за VIES декларация:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС