Вие сте тук: Данъчно облагане и такси ЗДДФЛ Облагане на българско лице при продажбата на украинското му дружество към фирма от Кипър

Облагане на българско лице при продажбата на украинското му дружество към фирма от Кипър

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 13 Авг 2021

Tags: СИДДОданъчно облаганедоход

Въпрос:

➤ Българско физическо лице, което повече от 10 г. живее в Украйна, предприема стъпки да се прибере в България. В Украйна това лице е собственик на ООД - украинско. Българското лице иска да продаде украинското си дружество на кипърска компания и иска да си получи парите в България. Продажната цена на украинското ООД е висока, защото то има имоти (дружеството има имоти за голяма сума в баланса). Сделката е следната: Българското физическо лице продава украинското си дружество на кипърска компания и иска да си получи парите в България. Българското физическо лице не е живяло в България, но иска да се прибере и да развива друг бизнес тук. Кипърската компания получава украинското дружеството и плаща на Българското физическо лице. Какво ще е облагането на българското физическо лице? Къде е жизненият интерес на това лице и къде ще трябва да плаща данъци? СИДДО с Украйна или Кипър - какво следва да се вземе под внимание? Сумата на сделката е доста голяма? Какви са процентите на облагане? С каква декларация българското физическо лице трябва да декларира този доход? Кога е срокът на деклариране и внасяне на дължимите данъци? Ще трябва ли да се регистрира по ЗДДС като физическо лице? Ще трябва ли да започне да се осигурява?

Отговор:

На първо място бихме желали да уточним, че СИДДО с Кипър би било приложимо само ако доходът от продажба на дялове на чуждестранни дружества, изплатени от местни компании, е облагаем с данък при източника съгласно кипърското данъчно законодателство, което ни се струва малко вероятно.

На следващо място следва да отбележим, че статутът на местно лице за данъчни цели в дадена юрисдикция се определя поотделно за всеки данъчен период. В този смисъл към момента лицето явно е местно за данъчни цели в Украйна и ще бъде такова докато не прехвърли постоянното си местопребиваване и центъра на жизнените си интереси в България. Ако доходът бъде получен в година, в която лицето все още е местно за данъчни цели в Украйна, то доходът ще бъде обложен само там и лицето няма данъчни задължения в България, дори и доходът да бъде получен в България.

Ако продажбата бъде извършена в година, в която лицето вече е местно за данъчни цели в България, тъй като е променило местожителството и центъра на жизнените си интереси, то при облагане на дохода ще е приложима СИДДО с Украйна. Съгласно чл. 13, §2 от спогодбата печалбите на местно лице на едната договаряща държава от прехвърляне на:
а) акции, различни от акциите, котирани на призната фондова борса, стойността на които изцяло или в по-голямата си част се формира пряко или непряко от недвижимо имущество, разположено в другата договаряща държава; или
б) дял от активите на лице, различно от физическо лице, когато тези активи се състоят предимно от недвижимо имущество, разположено в другата договаряща държава, или от акции, посочени в буква "а";
могат да се облагат в тази друга държава.

Това означава, че ако стойността на дяловете се формира предимно от стойността на недвижимото имущество, то доходът ще бъде облагаем в Украйна, а в България за този доход лицето ще ползва метод за избягване на двойното данъчно облагане „Освобождаване с прогресия" съгласно чл. 24, § 2, буква „а" от спогодбата. В този случай лицето следва да подаде ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, в която попълва Приложение 5 и Приложение 9.

С уважение: