Последно актуализиран на 17 Юли 2024 Нарушения при недеклариране в Италия на доходи от личен труд и дивиденти у нас
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 20 Февр 2024
Въпрос:
➤ Имам клиент (италиански гражданин), който има регистрирано ЕООД в България от 2016 г. Жизнените му интереси са изцяло в Италия. Получава заплата за положен личен труд, при което всеки месец внася ДОД. Получава и суми за разпределени дивиденти, при което се внася ДОД върху дивидентите. До момента не е искал удостоверение от НАП за внесените в българия данъци, съответно не ги е декларирал в Италия. Какви са нарушенията? Можем ли с късна дата да ги разрешим? Какво трябва да се направи? Със СИДДО не съм особено запозната и затова и допуснах тези грешки.
Отговор:
Съгласно чл. 8 от СИДДО между България и Италия дивидентите, изплатени от дружество, което е местно лице на едната договаряща държава, на местно лице на другата договаряща държава могат да се облагат с данък при източника в държавата, от която произхожда доходът, като ставката на данъка е не по-висока от 10%. Предвид това, че съгласно чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ ставката на данъка по чл. 38, ал. 1 върху дивидентите е 5% облагането на дохода с окончателен данък не е нарушение, тъй като няма възможност за избягване на този данък при прилагане на СИДДО, която не предвижда преференциално третиране. С други думи, начинът на облагане на дивидентите в България е правилен. Вероятно е този доход да подлежи на деклариране и в Италия съгласно разпоредбите на италианското данъчно законодателство, като се ползва метод за избягване на двойното данъчно облагане съгласно чл. 22, ал. 3 от СИДДО. Лицето следва да е консултира с местен специалист във връзка със задълженията му съгласно италианския данъчен закон.
Съгласно чл. 8, ал. 2 от ЗДДФЛ от източник в България са само доходите от труд, който е положен на територията на Република България, или от услуги, извършени на територията на Република България. Подобни са и разпоредбите на чл. 13 от СИДДО между България и Италия. Следователно възнаграждението за личен труд е облагаемо с български данък само ако трудът е положен на територията на България. В този случай начинът на облагане е правилен. Както и при дивидентите е възможно доходът да подлежи на деклариране и в Италия, като за платения в България данък се ползва метод за избягване на двойното данъчно облагане съгласно СИДДО.
Ако трудът не е положен на територията на България доходът не е от източник в България и не подлежи на облагане с български данък. В този случай удържаният данък е недължимо внесен и по желание на данъчно задълженото лице (италианския гражданин) може да се инициира процедура по възстановяване съгласно чл. 128 от ДОПК.
Съгласно чл. 8, ал. 2 от ЗДДФЛ от източник в България са само доходите от труд, който е положен на територията на Република България, или от услуги, извършени на територията на Република България. Подобни са и разпоредбите на чл. 13 от СИДДО между България и Италия. Следователно възнаграждението за личен труд е облагаемо с български данък само ако трудът е положен на територията на България. В този случай начинът на облагане е правилен. Както и при дивидентите е възможно доходът да подлежи на деклариране и в Италия, като за платения в България данък се ползва метод за избягване на двойното данъчно облагане съгласно СИДДО.
Ако трудът не е положен на територията на България доходът не е от източник в България и не подлежи на облагане с български данък. В този случай удържаният данък е недължимо внесен и по желание на данъчно задълженото лице (италианския гражданин) може да се инициира процедура по възстановяване съгласно чл. 128 от ДОПК.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория СИДДО
05Апр2024
Дължимост на данък при източника във връзка с фактура от швейцарска фирма за консултантски услуги и маркетингови проучвания
от Христо Досев
на 05 Апр 2024
25Март2024
Третиране на доходи от лихви във връзка със заем, предоставен от българско лице, живеещо в Англия, на АД, на което е управител
от Елена Илиева
на 25 Март 2024
07Март2024
Прилагане на СИДДО с Нидерландия във връзка с доходи на ФЛ
от Елена Илиева
на 07 Март 2024
26Февр2024
Данъчно облагане на консултантски услуги от лице с двойно гражданство
от Елена Илиева
на 26 Февр 2024
01Февр2024
Увеличение на разходи към свързано лице във връзка с маркетингови услуги и развитие на пазар в Албания
от Елена Илиева
на 01 Февр 2024
20Дек2023
Деклариране при прилагане на СИДДО с искане за освобождаване по процедурата за разходи над 500 х. лв.
от Елена Илиева
на 20 Дек 2023