Последно актуализиран на 21 Декември 2024 Начисляване на ДДС за ДМА след дерегистрация по ДДС
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 07 Септ 2023
Въпрос:
➤ Юридическо лице е дерегистрирано по ДДС на 03.08.2023 г. В баланса на дружеството има ДМА (компютър), за който е ползван данъчен кредит. Придобит е на 10.04.2022 г. за сумата от 2059,80 лв. и ползван данъчен кредит 411,96 лв. Амортизира се с 50% на година и към 31.07.2023 г. балансовата му стойност е 772,35 лв. Какво трябва да бъде направено в последния отчетен период месец 08/2023 г. и съответно протоколът за корекция на кое основание трябва да бъде?
Отговор:
Тъй като компютърът е актив както по смисъла на Закона за счетоводството, така и съгласно ЗКПО, за който е приспаднат пълен данъчен кредит и активът е наличен към датата на дерегистрацията, то съгласно чл. 111, ал. 1 от ЗДДС към датата на дерегистрация се приема, че се извършва доставка на този актив, която е облагаема по общия ред и за която следва да се начисли данък. Съгласно ал. 3 от същата разпоредба данъкът се включва в резултата за последния данъчен период, декларира се по реда и в срока по чл. 125 и се внася в срока по чл. 89, ал. 2, т.е. с последната справка-декларация в срока за нейното подаване.
Съгласно чл. 77, ал. 4 и ал. 5 от ППЗДДС заедно със справка-декларацията за последния данъчен период лицето подава протокол-опис за начисляване на данък по чл. 111 от закона по образец - приложение № 9. Протокол-описът се включва в дневника за продажбите за последния данъчен период и в резултата за последния данъчен период, деклариран със справка-декларацията за този данъчен период.
Данъчната основа на доставката по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС се определя по реда на чл. 27, ал. 5 от ЗДДС и е равна на данъчната основа при придобиването или себестойността на стоката, а в случаите на внос - на данъчната основа при вноса или на направените преки разходи за придобиване на услугата, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоката или услугата. Данъчната основа се определя към началото на месеца, в който е прекратена регистрацията на лицето.
Съгласно чл. 20, ал. 5 от ППЗДДС за целите на определяне на данъчната основа по смисъла на чл. 27 от закона за разход за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоки или услуги, които са дълготрайни активи по смисъла на закона, се взема предвид разход за изхабяването им като част от стойността на данъчната основа, за начисления данък върху която е приспаднат данъчен кредит, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за срока на полезния живот на стоката или услугата. При определяне на този срок следва да се вземе предвид периодът, през който се очаква стоката или услугата да бъде икономически използваема от едно или повече лица, но не по-кратък от 20 години за недвижимите имоти, съответно 5 години за останалите стоки и услуги. За стоки и услуги, за които данъчната основа не може да се определи по този ред, данъчната основа е пазарната цена.
Съгласно чл. 87, ал. 2 от ЗДДС данъчният период е едномесечен за всички регистрирани лица и съвпада с календарния месец освен в случаите по глава осемнадесета.
В случая това означава, че данъчната основа за доставката по чл. 111 на компютъра ще се определи като от цената на придобиване в размер на 2059,80 лв. се приспадне разход за изхабяване, изчислен помесечно, по линейния метод за полезен живот най-малко 5 години (60 месеца), за периода от 10.04.2022 г. до 01.08.2023 г. (16 месеца), което прави:
2059,80/ 60 * 16 = 549,28 лв. разход за изхабяване
2059,80 - 549,28 = 1510,52 лв. данъчна основа на доставката по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС.
Съгласно чл. 77, ал. 4 и ал. 5 от ППЗДДС заедно със справка-декларацията за последния данъчен период лицето подава протокол-опис за начисляване на данък по чл. 111 от закона по образец - приложение № 9. Протокол-описът се включва в дневника за продажбите за последния данъчен период и в резултата за последния данъчен период, деклариран със справка-декларацията за този данъчен период.
Данъчната основа на доставката по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС се определя по реда на чл. 27, ал. 5 от ЗДДС и е равна на данъчната основа при придобиването или себестойността на стоката, а в случаите на внос - на данъчната основа при вноса или на направените преки разходи за придобиване на услугата, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоката или услугата. Данъчната основа се определя към началото на месеца, в който е прекратена регистрацията на лицето.
Съгласно чл. 20, ал. 5 от ППЗДДС за целите на определяне на данъчната основа по смисъла на чл. 27 от закона за разход за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоки или услуги, които са дълготрайни активи по смисъла на закона, се взема предвид разход за изхабяването им като част от стойността на данъчната основа, за начисления данък върху която е приспаднат данъчен кредит, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за срока на полезния живот на стоката или услугата. При определяне на този срок следва да се вземе предвид периодът, през който се очаква стоката или услугата да бъде икономически използваема от едно или повече лица, но не по-кратък от 20 години за недвижимите имоти, съответно 5 години за останалите стоки и услуги. За стоки и услуги, за които данъчната основа не може да се определи по този ред, данъчната основа е пазарната цена.
Съгласно чл. 87, ал. 2 от ЗДДС данъчният период е едномесечен за всички регистрирани лица и съвпада с календарния месец освен в случаите по глава осемнадесета.
В случая това означава, че данъчната основа за доставката по чл. 111 на компютъра ще се определи като от цената на придобиване в размер на 2059,80 лв. се приспадне разход за изхабяване, изчислен помесечно, по линейния метод за полезен живот най-малко 5 години (60 месеца), за периода от 10.04.2022 г. до 01.08.2023 г. (16 месеца), което прави:
2059,80/ 60 * 16 = 549,28 лв. разход за изхабяване
2059,80 - 549,28 = 1510,52 лв. данъчна основа на доставката по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория ЗДДС
20Дек2024
Начисляване на ДДС във фактура за услуга към турска фирма
от Теодоси Георгиев
на 20 Дек 2024
17Дек2024
Отразяване в дневници по ДДС и справка-декларация на внос на товарен автомобил от Великобритания
от Ели Марова
на 17 Дек 2024
13Дек2024
Издаване на протокол по чл. 117 във връзка със застрахователни премии върху вземания
от Ели Марова
на 13 Дек 2024
11Дек2024
Протокол за ВОП при доставка от Полша на закупена от Китай акумулаторна батерия
от Ели Марова
на 11 Дек 2024