Последно актуализиран на 27 Септември 2024 Начисляване, изплащане и съпътстващи документи по отношение на авансов данък дивидент
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 30 Юли 2024
Въпрос: ➤ Моля за подробно разяснение относно начисляване, изплащане и съпътстващите документи относно авансов данък дивидент.
Отговор:
Понятието „авансов дивидент" няма легална дефиниция и се използва в практиката за обозначаване на разпределение към собствениците на текуща печалба или част от нея (дивидент) преди да е изтекла финансовата година. От гледна точка на данъчното облагане разлика в третирането на дивидент, разпределен от авансова печалба, спрямо този, разпределен от печалба от минали периоди (приключени финансови години) има дотолкова, доколкото разпределението на дивидент от текуща печалба доскоро се приемаше от НАП във всички случаи като скрито разпределение на печалба. За целите на облагането с окончателен данък по ЗДДФЛ разликата е несъществена, тъй като по определение скритото разпределение представлява частен случай на дивидент и се облага на практика по същия начин. Най-съществена е разликата в третирането на авансовия дивидент по ЗКПО, тъй като в някои случаи дивидентите са необлагаеми с данък при източника, но освобождаването не се отнася за скритото разпределение на печалба.
Относно данъчното третиране на суми, разпределени като авансов дивидент, ЦУ на НАП издаде подробно становище Изх. № 33-00-1 65 #1/09.06.2022 г., в което е посочено, че извършеното авансово разпределяне на текущата печалба (преди финансовата година да е изтекла) представлява разпределение на дивидент по смисъла на § 1, т. 4, 6. "а" и "б" от ДР на ЗКПО, съответно § 1, т. 5, 6. "а" и "6" от ДР на ЗДДФЛ, когато в годишен аспект е налице нетна счетоводна печалба в размер, равен или превишаващ авансово разпределената сума. Необходимо е да е налице надлежно взето решение на общото събрание на акционерите/ съдружниците за авансово разпределяне на дивидент и обоснована прогноза за наличие на нетна счетоводна печалба в годишен план, подкрепена с доказателства, създаващи надеждна одитна следа за предпоставките, въз основа на които е направен избор за авансово разпределяне на дивидент от акционерите/ съдружниците.
За счетоводни цели няма разлика в отчитането на дивидент, разпределен от текуща печалба, скрито разпределение на печалба и дивидент от минал период – във всички случаи изплащането се отчита директно в собствения капитал, тъй като по определение не представлява разход.
Обичайната счетоводна операция е:
Дт с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година
Кт с/ка 425 Разчети със съдружници/собственици
За начисляване на данъка, когато е дължим по ЗДДФЛ или ЗКПО, се взема стандартната счетоводна статия:
Дт с/ка 425 Разчети със съдружници/собственици
Кт с/ка Разчети с бюджета (данък при източника/окончателен данък)
За удържания данък се подава декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ или чл. 201 от ЗКПО в срока за плащане на данъка, като няма специфики спрямо данъка за дивидент, разпределен за печалба от минал период.
Относно данъчното третиране на суми, разпределени като авансов дивидент, ЦУ на НАП издаде подробно становище Изх. № 33-00-1 65 #1/09.06.2022 г., в което е посочено, че извършеното авансово разпределяне на текущата печалба (преди финансовата година да е изтекла) представлява разпределение на дивидент по смисъла на § 1, т. 4, 6. "а" и "б" от ДР на ЗКПО, съответно § 1, т. 5, 6. "а" и "6" от ДР на ЗДДФЛ, когато в годишен аспект е налице нетна счетоводна печалба в размер, равен или превишаващ авансово разпределената сума. Необходимо е да е налице надлежно взето решение на общото събрание на акционерите/ съдружниците за авансово разпределяне на дивидент и обоснована прогноза за наличие на нетна счетоводна печалба в годишен план, подкрепена с доказателства, създаващи надеждна одитна следа за предпоставките, въз основа на които е направен избор за авансово разпределяне на дивидент от акционерите/ съдружниците.
За счетоводни цели няма разлика в отчитането на дивидент, разпределен от текуща печалба, скрито разпределение на печалба и дивидент от минал период – във всички случаи изплащането се отчита директно в собствения капитал, тъй като по определение не представлява разход.
Обичайната счетоводна операция е:
Дт с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година
Кт с/ка 425 Разчети със съдружници/собственици
За начисляване на данъка, когато е дължим по ЗДДФЛ или ЗКПО, се взема стандартната счетоводна статия:
Дт с/ка 425 Разчети със съдружници/собственици
Кт с/ка Разчети с бюджета (данък при източника/окончателен данък)
За удържания данък се подава декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ или чл. 201 от ЗКПО в срока за плащане на данъка, като няма специфики спрямо данъка за дивидент, разпределен за печалба от минал период.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Авансов данък
10Юни2024
Удържане на авансов данък върху наем от етажна собственост
от Трендафил Василев
на 10 Юни 2024
26Апр2024
Авансови вноски от ЕТ с оборот за 2023 г. над 300 хил. лв.
от Христо Досев
на 26 Апр 2024
05Апр2024
Дължимост на тримесечни авансови вноски за корпоративен данък във връзка с нетен оборот от продажби
от Христо Досев
на 05 Апр 2024
18Юни2021
Невнесен авансов данък при постъпило плащане след срока за 3-месечни авансови вноски
от Елена Илиева
на 18 Юни 2021