Последно актуализиран на 14 Април 2025 Консервиране на активи при прекъсване на работа за по-малко от 12 месеца
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 03 Авг 2023
Въпрос:
➤ Фирма решава временно да прекрати дейност. В инвентарната книга има налични ДМА.
Какви са стъпките за консервиране на ДМА? Ако фирмата работи до 15.08.2023 г. и решава да прекрати дейност до 03.07.2024 г., трябва ли да има някакви документи за консервирането, по какъв начин става, след това как се "връщат"? Какви отражения намира в ЗКПО? Счетоводно и данъчно АО трябва ли да спирам активите в програмата? Ако фирмата продаде ДМА, то трябва ли в ГДД по чл. 92 на таблица за увеличение и намаление да се упомене?
Какви са стъпките за консервиране на ДМА? Ако фирмата работи до 15.08.2023 г. и решава да прекрати дейност до 03.07.2024 г., трябва ли да има някакви документи за консервирането, по какъв начин става, след това как се "връщат"? Какви отражения намира в ЗКПО? Счетоводно и данъчно АО трябва ли да спирам активите в програмата? Ако фирмата продаде ДМА, то трябва ли в ГДД по чл. 92 на таблица за увеличение и намаление да се упомене?
Отговор:
Съгласно т. 1, буква „г" от СС 4 „Отчитане на амортизациите" този стандарт не се отнася за консервирани активи за периода, през който не се употребяват и тези активи се считат за неамортизируеми. Съгласно определението „консервирани" са активи, които, независимо от причините, са изведени от употреба за минимум дванадесет месеца, след изтичането на които се очаква предприятието отново да ги въведе в употреба.
За признаването на активи като консервирани е необходимо предприятието да направи:
- икономическа обосновка за вземането на решение за консервацията на активите;
- план с конкретните процедури за осъществяване на консервацията;
- изискванията, при изпълнението на които ще се осъществи повторното въвеждане на активите в употреба;
- прогноза за осъществяването на тези изисквания.
Начисляването на амортизация се преустановява веднага след консервирането на активите, т.е. ако ползването се преустановява от 15.08.2023 г., начисляването на амортизацията се преустановява от 01.09.2023 г.
Съгласно чл. 59 от ЗКПО начисляването на данъчни амортизации се преустановява, когато съответният актив временно не се използва (не носи икономическа изгода) през период, по-дълъг от дванадесет месеца. Начисляването се преустановява от началото на месеца, следващ месеца, през който е изтекъл срокът по изречение първо, и се възобновява от началото на месеца на връщането на актива в експлоатация. Данъчният амортизируем актив не се отписва от данъчния амортизационен план. При определянето на данъчния финансов резултат за годината, през която е изтекъл дванадесетмесечният срок по ал. 1, годишната данъчна амортизация на данъчно задълженото лице се намалява с размера на начислената данъчна амортизация за актива през дванадесетте месеца, през които активът не се е използвал.
Следователно, за целите на ЗКПО в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2023 г. следва да се начислят данъчни амортизации по обичайния начин, тъй като все още не е изтекъл 12-месечният период по чл. 59, ал. 1 от закона. В ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2024 г., когато изтече въпросният 12-месечен период, се преустановява начисляването на данъчна амортизация и се извършва корекция на начислената амортизация за 12 месеца, през които активът не е използван.
Тези регулации са в сила, ако активите се консервират най-малко за 12-месечен период от време. Посоченият във въпроса период е по-кратък от 12 месеца и при тези условия активите не се считат за консервирани по смисъла на НСС 4 и чл. 59 от ЗКПО и за тях се начислява счетоводна и данъчна амортизация по общия ред.
Ако междувременно дружеството продаде актива, в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за съответната година следва да извършат регулациите по чл. 66 от ЗКПО.
За признаването на активи като консервирани е необходимо предприятието да направи:
- икономическа обосновка за вземането на решение за консервацията на активите;
- план с конкретните процедури за осъществяване на консервацията;
- изискванията, при изпълнението на които ще се осъществи повторното въвеждане на активите в употреба;
- прогноза за осъществяването на тези изисквания.
Начисляването на амортизация се преустановява веднага след консервирането на активите, т.е. ако ползването се преустановява от 15.08.2023 г., начисляването на амортизацията се преустановява от 01.09.2023 г.
Съгласно чл. 59 от ЗКПО начисляването на данъчни амортизации се преустановява, когато съответният актив временно не се използва (не носи икономическа изгода) през период, по-дълъг от дванадесет месеца. Начисляването се преустановява от началото на месеца, следващ месеца, през който е изтекъл срокът по изречение първо, и се възобновява от началото на месеца на връщането на актива в експлоатация. Данъчният амортизируем актив не се отписва от данъчния амортизационен план. При определянето на данъчния финансов резултат за годината, през която е изтекъл дванадесетмесечният срок по ал. 1, годишната данъчна амортизация на данъчно задълженото лице се намалява с размера на начислената данъчна амортизация за актива през дванадесетте месеца, през които активът не се е използвал.
Следователно, за целите на ЗКПО в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2023 г. следва да се начислят данъчни амортизации по обичайния начин, тъй като все още не е изтекъл 12-месечният период по чл. 59, ал. 1 от закона. В ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2024 г., когато изтече въпросният 12-месечен период, се преустановява начисляването на данъчна амортизация и се извършва корекция на начислената амортизация за 12 месеца, през които активът не е използван.
Тези регулации са в сила, ако активите се консервират най-малко за 12-месечен период от време. Посоченият във въпроса период е по-кратък от 12 месеца и при тези условия активите не се считат за консервирани по смисъла на НСС 4 и чл. 59 от ЗКПО и за тях се начислява счетоводна и данъчна амортизация по общия ред.
Ако междувременно дружеството продаде актива, в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за съответната година следва да извършат регулациите по чл. 66 от ЗКПО.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводство и данъци: 17 експертни становища"!
Подобни статии от категория Амортизации
15Ноем2024
Амортизация на закупен с договор за финансов лизинг автомобил
от Христо Досев
на 15 Ноем 2024
03Септ2024
Начало на начисляване на амортизации за машини, закупени с част европейско финансиране
от Трендафил Василев
на 03 Септ 2024
29Ноем2023
Амортизации при временно прекъсване на дейност на фирма
от Елена Илиева
на 29 Ноем 2023