Последно актуализиран на 26 Декември 2024 Издаване на протокол по чл. 117 във връзка с туроператорски услуги
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 12 Март 2024
Въпрос:
➤ Фирмата ни получава фактура, издадена от фирма, осъществяваща туроператорски услуги за самолетни билети с Wizz Air с маршрут София - Рим - София, както и посочено хотелско настаняване в Рим. Като основание на сделка по ЗДДС: чл. 142, ал. 1 от ЗДДС – режим на облагане на маржа – туристически услуги чл. 47 от ЗДДС – съответно фактурата е с начислено ДДС с нулева ставка. Възниква ли задължение за фирмата получател на услугата да издаде протокол по чл. 117 от ЗДДС, следвайки разпоредбите на ППЗДДС, чл. 81, ал. 6, а именно - протокол по чл. 117 от закона се издава и в случаите на доставка с място на изпълнение на територията на страната, облагаема с нулева ставка на данъка, както и за доставка с място на изпълнение на територията на страната, за която данък не следва да се начислява? Коя ще бъде данъчната основа при издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС, тъй като в конкретния случай трудно би могло да се определи сумата, съгласно разпоредбата на чл. 21, ал. 4, т. 2 от ЗДДС – мястото, където се извършва пътнически транспорт, пропорционално а реализирания пробег?
Отговор:
За да се издаде протокол по чл. 117 от закона, трябва да има основание за издаването му. В най-общия случай получателят на услуги се задължава да си самоначисли данъка с протокол, когато законът го определи за платец на данъка. Чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона определя, че платец на данъка е получателят на услуги когато:
- доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, и
- доставката е облагаема и е с място на изпълнени в страната.
Ако доставчикът на услугата е данъчно задължено лице, което е установено в страната, хипотезата на чл. 82, ал. 2 от закона не е изпълнена и няма как получателят на услугата да е платец на данъка. Тъй като във фактурата е цитиран чл. 142 от ЗДДС, се предполага, че доставчикът е установен в страната и условията на чл. 82, ал. 2 не са изпълнени. В този случай няма основание за самоначисляване на данъка.
Можем да се абстрахираме от конкретните обстоятелства и да приемем, че получавате ОТУ от туроператор, който не е установен в страната и който прилага режима на облагане на маржа на цената за туристическа услуга. В този случай мястото на изпълнение на ОТУ ще е там, където туроператорът е установил своята икономическа дейност или има постоянен обект, от който извършва изпълнението. Тъй като мястото на изпълнение ще е извън страната, няма да са изпълнени условията на чл.82 ал.2 от закона, затова няма да има основание за самоначисляване на ДДС.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
16Дек2024
Начисляване на ДДС по фактура за покупка на автомобил втора употреба от Белгия
от Ели Марова
на 16 Дек 2024
12Дек2024
Самоначисляване на ДДС във връзка с фактура за организиране на фото конкурс
от Ели Марова
на 12 Дек 2024
09Дек2024
Начисляване на ДДС при продажба на изхабен автомобил
от Теодоси Георгиев
на 09 Дек 2024
02Дек2024
Основание за неначисляване на ДДС при префактуриране на разходи за командировка на собственик на ЕООД
от Ели Марова
на 02 Дек 2024
15Ноем2024
Издаване на протокол по чл. 117 във връзка с фактура за международен транспорт
от Теодоси Георгиев
на 15 Ноем 2024