Фактуриране от подизпълнител към възложител във връзка с услуги в Австрия

Съгласно чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот. Услугите по почистване на конкретен недвижим имот са услуги свързани с недвижим имот. Когато недвижимият  имот се намират в Австрия, съгласно чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, мястото на доставка на тези услуги ще е там, където се намира недвижимият имот, т.е в Австрия.

Това е в сила и в двата случая – когато услугата се извършва от фирма А, както и от фирма Б.

Съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС не се начислява данък при извършване на доставка с място на изпълнение извън територията на страната. Чл. 125, ал. 2 от закона регламентира кои доставки се отразяват във VIES декларация и това са само вътреобщностни доставки, доставки като посредник в тристранна операция или доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка. Доставките по чл. 21, ал. 4 са изключени от обхвата на деклариране във VIES, затова тези фактури не се включват в тази декларация.

В дневника на продажбите услугите по чл. 21, ал. 4 от закона се отразяват в колона 23 и клетка 18 от справка-декларацията.

В първия случай, когато фирма А извършва услугата с място на изпълнение в Австрия, получател на услугата е данъчно задължено лице, регистрирано по ДДС там, което го прави платец на данъка там.

Във втория случай, когато фирма Б извършва услугата с място на изпълнение в Австрия, получател на доставката е данъчно задължено лице, но нерегистрирано в Австрия. Това означава, че няма платец на данъка в Австрия, което може да е причина за задължителна регистрация по ДДС в Австрия за фирма Б. Фирма Б трябва да провери австрийското законодателство относно условия за регистрация и облагане там.