Фактуриране на продажби в Испания без съответстващ транспортен документ за ВОД
![Ели Марова](https://www.portalschetovodstvo.bg/images/autori/eli-marovajpga_img.jpg)
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 16 Юни 2023
Въпрос:
➤ Фирмата ни има сключен договор с испанска фирма за продажба на облекла. Стоката ще бъде изпратена с проформа-инвойс чрез DHL до Испания. На база на ежемесечен отчет ще бъде издаден инвойс за извършените продажби към испанската фирма. Към този инвойс в съответния месец няма да има транспортен документ за ВОД, защото цялата стока е изпратена в предишен месец. Имаме опасения да нямаме проблем с данъчните органи за доказване на ВОД, като нямаме транспортен документ в този месец и съответно начисляване на ДДС. Основателни ли са опасенията? Или отчетността със стоката трябва да бъде организирана по друг начин?
Отговор:
Доколкото разбирам, испанската фирма ще работи като консигнатор. Съгласно чл. 6, ал. 2, т. 4 от ЗДДС фактическото предоставяне на стоки на консигнатора се приравнява на доставка на стоки, независимо че към този момент все още не е прехвърлена собствеността върху стоките от консигнанта към консигнатора. В случай че испанската фирма купува на консигнация стоки от българската фирма, при всяко предоставяне на стока ще има доставка и следва да се издаде фактура за цялата предоставена стока, а не само на продадената. Когато се върне непродадената стока, се издава кредитно известие.
При вътреобщностните доставки данъчното събитие възниква на датата, на която би настъпило данъчно събитие при доставка на територията на страната, съгласно чл. 51, ал. 1 от ЗДДС.
В чл.127 от ЗДДС са уредени правилата за комисионните договори. Съгласно чл. 127, ал. 2 от ЗДДС, когато е налице сключен консигнационен договор (за продажбата на стоки), при който консигнаторът действа от свое име и за сметката на консигнанта, са налице следните две доставки:
- Първата доставка е между консигнатора и третото лице. Тя има за предмет продажбата на стоки, които принадлежат на консигнанта, извършвана от името на консигнатора - той винаги е доставчик по тази първа сделка. Датата на възникване на данъчното събитие и данъчната основа на доставката се определят по общите правила на ЗДДС. Това означава, че данъчното събитие ще настъпва на датата, на която консигнаторът продаде стоките (или част от тях) на трето лице.
- Втората доставка е доставката на стоките от консигнанта на консигнатора. Датата на възникване на данъчното събитие за тази доставка се определя по общите правила на закона, но не може да бъде по-късна от датата на възникване на данъчното събитие по първата доставка.
Както беше казано по-горе, фактическото предоставяне на стоката на консигнатора се счита за доставка на стока и съгласно чл. 25, ал. 3, т. 1 от ЗДДС данъчното събитие ще възникне на датата на фактическото предоставяне на стоката, т.е. датата, на която стоките са предоставени на испанското данъчно задължено лице, като същата не може да бъде по-късна от датата на възникване на данъчното събитие за доставката между консигнатора и третото лице.
При вътреобщностните доставки данъчното събитие възниква на датата, на която би настъпило данъчно събитие при доставка на територията на страната и тук добавяме условието „не по-късно от датата на възникване на данъчното събитие за доставката между консигнатора и третото лице“.
В случая трябва да се издаде фактура за изпратената стока в срока, определен от чл. 113, ал. 5 от закона.
До изтичане на този срок, няма да е проблем да се издадат няколко фактури за част от изпратената стока, но сумарното количество по тези фактури трябва да отговаря на цялото количество изпратена стока. Когато няколко фактури са обвързани с един превозен документ, трябва има ясна проследимост за целите на чл. 45 от ППЗДДС.
По-удобно би било да се издаде една фактура за изпратената стока, а на базата на отчетените продажби да получавате частични плащания по тази фактура.
При вътреобщностните доставки данъчното събитие възниква на датата, на която би настъпило данъчно събитие при доставка на територията на страната, съгласно чл. 51, ал. 1 от ЗДДС.
В чл.127 от ЗДДС са уредени правилата за комисионните договори. Съгласно чл. 127, ал. 2 от ЗДДС, когато е налице сключен консигнационен договор (за продажбата на стоки), при който консигнаторът действа от свое име и за сметката на консигнанта, са налице следните две доставки:
- Първата доставка е между консигнатора и третото лице. Тя има за предмет продажбата на стоки, които принадлежат на консигнанта, извършвана от името на консигнатора - той винаги е доставчик по тази първа сделка. Датата на възникване на данъчното събитие и данъчната основа на доставката се определят по общите правила на ЗДДС. Това означава, че данъчното събитие ще настъпва на датата, на която консигнаторът продаде стоките (или част от тях) на трето лице.
- Втората доставка е доставката на стоките от консигнанта на консигнатора. Датата на възникване на данъчното събитие за тази доставка се определя по общите правила на закона, но не може да бъде по-късна от датата на възникване на данъчното събитие по първата доставка.
Както беше казано по-горе, фактическото предоставяне на стоката на консигнатора се счита за доставка на стока и съгласно чл. 25, ал. 3, т. 1 от ЗДДС данъчното събитие ще възникне на датата на фактическото предоставяне на стоката, т.е. датата, на която стоките са предоставени на испанското данъчно задължено лице, като същата не може да бъде по-късна от датата на възникване на данъчното събитие за доставката между консигнатора и третото лице.
При вътреобщностните доставки данъчното събитие възниква на датата, на която би настъпило данъчно събитие при доставка на територията на страната и тук добавяме условието „не по-късно от датата на възникване на данъчното събитие за доставката между консигнатора и третото лице“.
В случая трябва да се издаде фактура за изпратената стока в срока, определен от чл. 113, ал. 5 от закона.
До изтичане на този срок, няма да е проблем да се издадат няколко фактури за част от изпратената стока, но сумарното количество по тези фактури трябва да отговаря на цялото количество изпратена стока. Когато няколко фактури са обвързани с един превозен документ, трябва има ясна проследимост за целите на чл. 45 от ППЗДДС.
По-удобно би било да се издаде една фактура за изпратената стока, а на базата на отчетените продажби да получавате частични плащания по тази фактура.
![](https://www.portalschetovodstvo.bg/images/autori/57-0a57258559.png)
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
![15 експертни решения на казуси от счетоводната практика](https://www.portalschetovodstvo.bg/dbimg/files/10-d3fe0dec74.jpg)
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
26Юли2024
Начисляване на ДДС при предоставяне на услуги по ремонт на машини за румънска фирма
от Ели Марова
на 26 Юли 2024
26Юли2024
Регистрация по ДДС за фирма, която ще внася и продава турски парфюми
от Ели Марова
на 26 Юли 2024
17Юли2024
Дължимост на ДДС за обезценени стоки при дерегистрация на дружество
от Ели Марова
на 17 Юли 2024
16Юли2024
Отразяване на фактури за услуги, предоставени от САЩ и ЕС
от Ели Марова
на 16 Юли 2024