Фактуриране и счетоводно отразяване на гаранции във връзка със СМР

В дружество, занимаващо се с изграждане предимно на ВИК и отоплителни инсталации, сключват договори съгласно които определят гаранции по следния начин: От всяко междинно плащане (всеки Акт 19) възложителят удържа гаранция за срочно изпълнение 5% и гаранционно поддържане в размер на 3%. При спазване на графика, гаранцията за срочно изпълнение в размер на 5% се освобождава в срок от 5 работни дни след подписване на окончателния приемо-предавателен протокол. Останалите 3% за гаранционно поддържане се връщат в срок до 6 месеца след подписване на окончателния приемо-предавателен протокол за завършване на договорените СМР. За което дружеството изпълнител по договора издава фактури на всеки етап в следната форма:
1. СМР по Акт образец 19 - 28000.00 лв.
2. Приспадане на аванс - 5600.00 лв.
3. 5% удържана гаранция за срочно изпълнение - 1400.00лв. 0.00 лв.
4. 3% удържана гаранция за гаранционно поддържане - 840.00лв. 0.00 лв.
5. Сума за плащане по фактурата 24640.00лв. 0.00 лв.
Данъчна основа 22400.00 лв.
ДДС 4480.00 лв.
Сума за плащане 26880.00лв.
Във връзка с това от страна на дружеството изпълнител по договора:
1. Така оформена фактурата добре ли е?
2. Как се отразяват счетоводно тези гаранции (ще помоля за примерни счетоводни операции) при вариантите когато окончателния приемо-предавателен протокол е в текущата година и/или когато преминава в следващата година? (Става въпрос за дружеството изпълнител по договора)
3. Какво отражение намират гаранциите в годишните счетоводни отчети и годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО (Става въпрос за дружеството изпълнител по договора)?