Последно актуализиран на 27 Декември 2024 Дата на данъчно събитие при покупка на комбайн от Полша
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 09 Ноем 2021
Въпрос:
➤ Дружество-купувач, регистрирано по ЗДДС, с предмет на дейност селско стопанство, сключва на 14.10.2021 г. договор за покупко-продажба на комбайн Claas Lexion 7400 със съотв. сериен номер и индивидуални характеристики с доставчик, регистриран по ЗДДС от Полша. Условията на доставка са DAP, гр. Каварна, България incoterms 2020. На 29.10.2021 г. дружеството заплаща цялата сума по договор и доставчикът издава фактура за цялата стойност на комбайна на 29.10.2021 г. Комбайнът е експедиран от Полша на 02.11.2021 г. и пристига в мястото на местоназначение - гр. Каварна, България на 04.11.2021 г. На коя дата настъпва данъчното събитие при тези условия на доставка на индивидуално определена вещ и съотв. на коя дата дружеството следва да издаде протокол по чл 117 от ЗДДС и да си самоначисли ДДС? Правилно ли е да се издаде протокол на 29.10.2021 г., който да бъде включен в дневника за продажби в м. 10.2021 г. и ще има ли дружеството право на пълен данъчен кредит в същия месец?
Отговор:
|
Данъчното събитие в този случай настъпва на датата, на която стоката е достигнала крайното си местоназначение, т.е. на 4.11.2021 г., без значение дали става въпрос за родово или индивидуално определени вещи. Правилата за определяне на момента на прехвърляне на собствеността при родово и индивидуално определени вещи се съдържат в ЗЗД и те биха били приложими, ако страните по договора не са направили изрична уговорка. При положение, че в договора изрично са определени условия на доставка по Инкотермс, тези условия са задължителни за страните и се прилагат те, а не общите правила на КМЧП и разпоредбите на приложимото вътрешно право.
Тъй като е издадена фактура преди 15-тия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие, като тази фактура не е за авансово плащане и е издадена преди настъпване на данъчното събитие, изискуемостта на данъка настъпва на датата на данъчното събитие, т.е. на 4.11.2021 г. и от тази дата тече 15-дневният срок, в който следва да се издаде протокол по чл 117 от ЗДДС. Относно административната практика на НАП във връзка с ВОП, по който фактурата е издадена преди датата на данъчното събитие, можете да се запознаете със становище № 91-00-25/02.01.2009 г., което се поддържа от приходната агенция и до сега. Относно правото на приспадане на данъчен кредит за данък по ВОП, който е начислен преди настъпване на изискуемостта, ще цитираме т. 3 от въпросното становище: „В случаите на издадени протоколи, с които данък за извършено вътреобщностно придобиване е начислен преди настъпване на изискуемостта на данъка, следва да се има предвид, че това начисляване на данъка се валидира с настъпването на данъчното събитие и възникването на изискуемост на данъка. В тази връзка и по аргументи, вече посочени в становище № 24-00-12/23.06.2008 г. на Изпълнителния директор на НАП, не следва да се смята, че начисленият по-рано данък е неправомерно начислен по смисъла на чл. 70, ал. 5 от ЗДДС", т.е. за този данък е налице право на данъчен кредит по общите правила на закона.
С уважение:
  |
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория Протокол по чл. 117
27Дек2024
Самоначисляване на ДДС при получаване на хотелски услуги в ЕС
от Христо Досев
на 27 Дек 2024
17Дек2024
Протокол по чл. 117 при реализиране на разходи през Фейсбук за развитие на марка
от Христо Досев
на 17 Дек 2024
13Ноем2024
Съставяне на протокол по чл. 117 във връзка с депозит, свързан със закупуване на автомобил
от Ели Марова
на 13 Ноем 2024
18Окт2024
Фактуриране и начисляване на ДДС при продажба на хотел от едно към друго ЕООД
от Ели Марова
на 18 Окт 2024
21Окт2024
Фактуриране при закупуване на стоки от ЕС при частична регистрация по ДДС по чл. 97а
от Теодоси Георгиев
на 21 Окт 2024
07Окт2024
Протокол по чл. 117 за продажба към трета страна на стока, закупена от ЕС
от Ели Марова
на 07 Окт 2024