Последно актуализиран на 16 Юли 2024 Дарение на апартамент от ЕООД на ФЛ, собственик на ЕООД
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 19 Юни 2024
Въпрос:
➤ X ЕООД притежава апартамент, който е купен с помощта на кредит. Кредитът е напълно изплатен. Апартаментът се намира в стара сграда и след покупката на апартамента са минали повече от 3 години. В апартамента е извършен доста скъп ремонт със средства на ЕООД. Данъчен кредит не е използван. Може ли ЕООД да подари апартамент на физическо лице, което е собственик на ЕООД? Как НАП се отнася към подобни действия и носи ли такова дарение някакви рискове за ЕООД или за собственика на ЕООД, на когото ще бъде подарен апартаментът?
Отговор:
В общия случай счетоводните разходи, които предприятието прави в полза на трети лица, се считат за данъчни цели за несвързани с дейността и подлежат на преобразуване по чл. 26, т. 1 от ЗКПО, а в конкретния случай на дарения данъчното признаване на разходите се извършва по реда и при условията на чл. 31 от ЗКПО. Съгласно §1, т. 5, буква „а" от ДР на ЗКПО, „скрито разпределение на печалба" са сумите, несвързани с осъществяваната от данъчно задълженото лице дейност или превишаващи обичайните пазарни нива, начислени, изплатени или разпределени под каквато и да е форма в полза на акционерите, съдружниците или свързани с тях лица, с изключение на дивидентите по т. 4, букви "а" и "б". Съгласно § 1, т. 4, буква „в" от ЗКПО и § 1, т. 5, буква „в" от ЗДДФЛ, скритото разпределение на печалба подлежи на данъчно облагане като дивидент.
В конкретния случай, ако имотът бъде дарен от дружеството на едноличния собственик на капитала на ЕООД – физическо лице, сделката ще се третира за данъчни цели като скрито разпределение на печалба. Доходът подлежи на облагане с окончателен данък по чл. 38, ал. 3 от ЗДДФЛ, който се определя върху брутния размер на сумите, представляващи скрито разпределение на печалбата. Ставката на данъка е 5%. Данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е извършено скритото разпределение на печалбата. В същия срок се подава и декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ.
Тъй като в случая скритото разпределение се извършва в натура собственикът, в чиято полза се извършва разпределението, би следвало да внесе в дружеството стойността на дължимия данък. Ако това не бъде направено и данъкът е платен за сметка на дружеството, тази сума също представлява скрито разпределение на печалба и следва да се включи при изчисляване на общия размер на данъчното задължение.
Съгласно общите разпоредби на Националните счетоводни стандарти разпределенията в полза на собствениците не представляват счетоводен разход и се отчитат директно в собствения капитал. Ако все пак, в нарушение на това изискване, бъде отчетен счетоводен разход във връзка със скрито разпределение на печалба, този счетоводен разход е данъчно непризнат на основание чл. 26, т. 11 от ЗКПО.
Извършеното скрито разпределение на печалба се декларира в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за годината, в която е извършено. Ако това не бъде направено предприятието подлежи на санкция по чл. 267 от ЗКПО в размер 20 на сто от сумата, представляваща скрито разпределение на печалба.
В конкретния случай, ако имотът бъде дарен от дружеството на едноличния собственик на капитала на ЕООД – физическо лице, сделката ще се третира за данъчни цели като скрито разпределение на печалба. Доходът подлежи на облагане с окончателен данък по чл. 38, ал. 3 от ЗДДФЛ, който се определя върху брутния размер на сумите, представляващи скрито разпределение на печалбата. Ставката на данъка е 5%. Данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е извършено скритото разпределение на печалбата. В същия срок се подава и декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ.
Тъй като в случая скритото разпределение се извършва в натура собственикът, в чиято полза се извършва разпределението, би следвало да внесе в дружеството стойността на дължимия данък. Ако това не бъде направено и данъкът е платен за сметка на дружеството, тази сума също представлява скрито разпределение на печалба и следва да се включи при изчисляване на общия размер на данъчното задължение.
Съгласно общите разпоредби на Националните счетоводни стандарти разпределенията в полза на собствениците не представляват счетоводен разход и се отчитат директно в собствения капитал. Ако все пак, в нарушение на това изискване, бъде отчетен счетоводен разход във връзка със скрито разпределение на печалба, този счетоводен разход е данъчно непризнат на основание чл. 26, т. 11 от ЗКПО.
Извършеното скрито разпределение на печалба се декларира в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за годината, в която е извършено. Ако това не бъде направено предприятието подлежи на санкция по чл. 267 от ЗКПО в размер 20 на сто от сумата, представляваща скрито разпределение на печалба.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗКПО
05Юли2024
Третиране на увеличение на счетоводния финансов резултат за данъчни цели във връзка с разход за обезценка на земя
от Кирил Башикаров
на 05 Юли 2024
01Юли2024
Третиране на томбола и продажба на календари от фондация
от Христо Досев
на 01 Юли 2024
26Юни2024
Данъчното регулиране на начислени и неплатени лихви по кредити
от проф. д-р Любка Ценова
на 26 Юни 2024
26Юни2024
Oтписване на вземания от клиенти преди изтичане на давностен срок
от Христо Досев
на 26 Юни 2024