Последно актуализиран на 23 Ноември 2024 Дарение на апартамент от ЕООД на ФЛ, собственик на ЕООД
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 19 Юни 2024
Въпрос:
➤ X ЕООД притежава апартамент, който е купен с помощта на кредит. Кредитът е напълно изплатен. Апартаментът се намира в стара сграда и след покупката на апартамента са минали повече от 3 години. В апартамента е извършен доста скъп ремонт със средства на ЕООД. Данъчен кредит не е използван. Може ли ЕООД да подари апартамент на физическо лице, което е собственик на ЕООД? Как НАП се отнася към подобни действия и носи ли такова дарение някакви рискове за ЕООД или за собственика на ЕООД, на когото ще бъде подарен апартаментът?
Отговор:
В общия случай счетоводните разходи, които предприятието прави в полза на трети лица, се считат за данъчни цели за несвързани с дейността и подлежат на преобразуване по чл. 26, т. 1 от ЗКПО, а в конкретния случай на дарения данъчното признаване на разходите се извършва по реда и при условията на чл. 31 от ЗКПО. Съгласно §1, т. 5, буква „а" от ДР на ЗКПО, „скрито разпределение на печалба" са сумите, несвързани с осъществяваната от данъчно задълженото лице дейност или превишаващи обичайните пазарни нива, начислени, изплатени или разпределени под каквато и да е форма в полза на акционерите, съдружниците или свързани с тях лица, с изключение на дивидентите по т. 4, букви "а" и "б". Съгласно § 1, т. 4, буква „в" от ЗКПО и § 1, т. 5, буква „в" от ЗДДФЛ, скритото разпределение на печалба подлежи на данъчно облагане като дивидент.
В конкретния случай, ако имотът бъде дарен от дружеството на едноличния собственик на капитала на ЕООД – физическо лице, сделката ще се третира за данъчни цели като скрито разпределение на печалба. Доходът подлежи на облагане с окончателен данък по чл. 38, ал. 3 от ЗДДФЛ, който се определя върху брутния размер на сумите, представляващи скрито разпределение на печалбата. Ставката на данъка е 5%. Данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е извършено скритото разпределение на печалбата. В същия срок се подава и декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ.
Тъй като в случая скритото разпределение се извършва в натура собственикът, в чиято полза се извършва разпределението, би следвало да внесе в дружеството стойността на дължимия данък. Ако това не бъде направено и данъкът е платен за сметка на дружеството, тази сума също представлява скрито разпределение на печалба и следва да се включи при изчисляване на общия размер на данъчното задължение.
Съгласно общите разпоредби на Националните счетоводни стандарти разпределенията в полза на собствениците не представляват счетоводен разход и се отчитат директно в собствения капитал. Ако все пак, в нарушение на това изискване, бъде отчетен счетоводен разход във връзка със скрито разпределение на печалба, този счетоводен разход е данъчно непризнат на основание чл. 26, т. 11 от ЗКПО.
Извършеното скрито разпределение на печалба се декларира в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за годината, в която е извършено. Ако това не бъде направено предприятието подлежи на санкция по чл. 267 от ЗКПО в размер 20 на сто от сумата, представляваща скрито разпределение на печалба.
В конкретния случай, ако имотът бъде дарен от дружеството на едноличния собственик на капитала на ЕООД – физическо лице, сделката ще се третира за данъчни цели като скрито разпределение на печалба. Доходът подлежи на облагане с окончателен данък по чл. 38, ал. 3 от ЗДДФЛ, който се определя върху брутния размер на сумите, представляващи скрито разпределение на печалбата. Ставката на данъка е 5%. Данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е извършено скритото разпределение на печалбата. В същия срок се подава и декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ.
Тъй като в случая скритото разпределение се извършва в натура собственикът, в чиято полза се извършва разпределението, би следвало да внесе в дружеството стойността на дължимия данък. Ако това не бъде направено и данъкът е платен за сметка на дружеството, тази сума също представлява скрито разпределение на печалба и следва да се включи при изчисляване на общия размер на данъчното задължение.
Съгласно общите разпоредби на Националните счетоводни стандарти разпределенията в полза на собствениците не представляват счетоводен разход и се отчитат директно в собствения капитал. Ако все пак, в нарушение на това изискване, бъде отчетен счетоводен разход във връзка със скрито разпределение на печалба, този счетоводен разход е данъчно непризнат на основание чл. 26, т. 11 от ЗКПО.
Извършеното скрито разпределение на печалба се декларира в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за годината, в която е извършено. Ако това не бъде направено предприятието подлежи на санкция по чл. 267 от ЗКПО в размер 20 на сто от сумата, представляваща скрито разпределение на печалба.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория ЗКПО
14Ноем2024
Дължимост на данък и осигуровки върху плащания за застраховки на служители
от проф. д-р Любка Ценова
на 14 Ноем 2024
12Ноем2024
Третиране на разходи за посещение на австралиец във връзка с провеждане на консултации
от Христо Досев
на 12 Ноем 2024
08Ноем2024
Отписване на вземания, за които е изтекъл 5-годишния давностен срок
от Христо Досев
на 08 Ноем 2024
05Ноем2024
Признаване за данъчни цели на амортизационни отчисления на закупен недвижим имот във Франция
от Христо Досев
на 05 Ноем 2024
31Окт2024
Признаване на разходи за командировка на управител на ЕООД, назначен по ДУК
от проф. д-р Любка Ценова
на 31 Окт 2024
11Окт2024
Признаване на разходи за гориво и поддръжка на леки автомобили
от Елена Илиева
на 11 Окт 2024