Данъчно третиране на обезщетение във връзка с пропуснати ползи от неизпълнение на клаузи по договор

Получените суми като неустойка/ обезщетение от страна на контрагент на отчитащото се предприятие следва да се отчетат като друг приход през съответната финансова година. Съгласно изискванията на Приложение Г към СС 18 – Приходи – Други случаи на признаване на приходи, приходът от глоби, неустойки, лихви и други се признава след установяване на правото за тяхното получаване съгласно договор или чрез съдебен иск. За получената неустойка предприятието следва да направи следното примерно счетоводно записване:
Дебит сметка Парични средства
   Кредит сметка Други приходи
   Аналитична подсметка – приходи от неустойки и обезщетения.

Счетоводно отчетеният приход се включва в счетоводната печалба на дружеството за съответната финансова година. Съгласно изискванията на чл. 18, ал. 1 от ЗКПО, данъчен финансов резултат е счетоводният финансов резултат, преобразуван по реда на този закон, а по силата на чл. 19 от същия, данъчната основа за определяне на корпоративния данък е данъчната печалба. Според изискванията на материалния данъчен закон, данъчният финансов резултат се определя, като счетоводният финансов резултат се преобразува по ред и начин, определени в този закон, с:
1. данъчните постоянни разлики;
2. данъчните временни разлики;
3. други суми в случаите, предвидени в този закон.

Доколкото счетоводно отчетените приходи от обезщетите и неустойки не са регламентирани в нито една от изброените по-горе три категории, с които се преобразува счетоводният финансов резултат за данъчни цели, можем да заключим, че така отчетеният приход се признава за целите на ЗКПО и съответно подлежи на облагане с 10% корпоративен данък.