Последно актуализиран на 22 Ноември 2024 Данъчно облагане на доходи на земеделски стопанин
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 04 Ян 2024
Въпрос:
➤ Във връзка с прилагането на чл. 22з от ЗДДФЛ - Данъчни облекчения за физически лица, регистрирани като земеделски стопани, как би следвало да се обложи земеделски стопанин, който през 2023 година има приходи 100 хил. лв., от които 50 хил. лв. от селскостопанска продукция и 50 хил. лв. от субсидии. Земеделският стопанин се облага по чл. 29, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ с 60 на сто за доходи от дейността на физическите лица, регистрирани като земеделски стопани, за производство на непреработени продукти от селско стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност. Как следва да се определи данъчната основа, върху която ще се плати данъка за 2023 г.?
Отговор:
Съгласно чл. 22з от ЗДДФЛ (нов - ДВ, бр. 106 от 2023 г., в сила от 01.01.2024 г.) физически лица, регистрирани като земеделски стопани, които са получили субсидия или друго подпомагане от Европейския фонд за гарантиране на земеделието и Европейския фонд за развитие на селските райони, могат да ползват данъчно облекчение, като намалят сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 с размера на получената през годината субсидия, съответно подпомагане от двата фонда, до размера на годишните данъчни основи преди намалението, но с не повече от 100000 лв.
Данъчното облекчение по чл. 23з от ЗДДФЛ се прилага от 1 януари на годината, в която Европейската комисия се е произнесла, че мярката не е държавна помощ или е съвместима държавна помощ. Ако Европейската комисия се произнесе до 30 април 2024 г., данъчното облекчение може да се прилага и за 2023 г. (§ 19 от ЗР на ЗИДЗДДФЛ, ДВ, бр. 106 от 2023 г.). Към момента не ми е известна информация за получено одобрение от Европейската комисия относно прилагането на данъчното облекчение и до получаването на одобрението данъчното облекчение не може да се ползва.
Ако до 30.04.2024 г. бъде получено положително становище от ЕК относно прилагането на мярката, данъчното облекчение ще се ползва чрез подаване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, подобно на всяко друго данъчно облекчение, с което се намалява общата годишна данъчна основа по чл. 17 от закона. В конкретния случай, описан във въпроса, най-общо това предполага следните стъпки при попълване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ:
1. Попълване по обичайния начин на Приложение №3 с доходите от стопанската дейност (100 хил. лв.), приспадане на нормативно признатите разходи в размер на 60% и на внесените осигурителни вноски.
2. Попълване на други приложения от ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, ако лицето има други видове доходи, подлежащи на облагане и/или деклариране.
3. Попълване на Приложение № 10, в което се отразява ползването на данъчното облекчение в размер на 50 хил. лв. (тук няма как да посоча конкретни полета за попълване, тъй като новият образец за 2023 г. още не е публикуван).
4. В основното тяло на декларацията (образец 2001), в част ІV, ред 1 (шифър 4001) ще се отрази общата сума на данъчната основа от Приложение №3 и всички останали попълнени приложения за деклариране на облагаеми доходи (ако има такива), след приспадане на нормативно признати разходи и осигуровки и преди приспадане на данъчните облекчения.
5. В ред 2 (шифър 4002) ще се отрази общата сума на данъчните облекчения, които се ползват чрез приспадане от общата годишна данъчна основа, съгласно данните от Приложение №10.
6. В ред 3 (шифър 4003) се извежда стойността на данъчната основа след приспадане на данъчните облекчения (ред 4001 – ред 4002). Върху тази сума се изчислява размерът на данъка в следващите редове на декларацията.
Данъчното облекчение по чл. 23з от ЗДДФЛ се прилага от 1 януари на годината, в която Европейската комисия се е произнесла, че мярката не е държавна помощ или е съвместима държавна помощ. Ако Европейската комисия се произнесе до 30 април 2024 г., данъчното облекчение може да се прилага и за 2023 г. (§ 19 от ЗР на ЗИДЗДДФЛ, ДВ, бр. 106 от 2023 г.). Към момента не ми е известна информация за получено одобрение от Европейската комисия относно прилагането на данъчното облекчение и до получаването на одобрението данъчното облекчение не може да се ползва.
Ако до 30.04.2024 г. бъде получено положително становище от ЕК относно прилагането на мярката, данъчното облекчение ще се ползва чрез подаване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, подобно на всяко друго данъчно облекчение, с което се намалява общата годишна данъчна основа по чл. 17 от закона. В конкретния случай, описан във въпроса, най-общо това предполага следните стъпки при попълване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ:
1. Попълване по обичайния начин на Приложение №3 с доходите от стопанската дейност (100 хил. лв.), приспадане на нормативно признатите разходи в размер на 60% и на внесените осигурителни вноски.
2. Попълване на други приложения от ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, ако лицето има други видове доходи, подлежащи на облагане и/или деклариране.
3. Попълване на Приложение № 10, в което се отразява ползването на данъчното облекчение в размер на 50 хил. лв. (тук няма как да посоча конкретни полета за попълване, тъй като новият образец за 2023 г. още не е публикуван).
4. В основното тяло на декларацията (образец 2001), в част ІV, ред 1 (шифър 4001) ще се отрази общата сума на данъчната основа от Приложение №3 и всички останали попълнени приложения за деклариране на облагаеми доходи (ако има такива), след приспадане на нормативно признати разходи и осигуровки и преди приспадане на данъчните облекчения.
5. В ред 2 (шифър 4002) ще се отрази общата сума на данъчните облекчения, които се ползват чрез приспадане от общата годишна данъчна основа, съгласно данните от Приложение №10.
6. В ред 3 (шифър 4003) се извежда стойността на данъчната основа след приспадане на данъчните облекчения (ред 4001 – ред 4002). Върху тази сума се изчислява размерът на данъка в следващите редове на декларацията.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория Земеделие и животновъдство
25Юли2024
Разпределение на натрупана неразпределена печалба на земеделски производител
от Христо Досев
на 25 Юли 2024
29Май2024
Третиране на закупени ДМА като инвестиция във връзка с преотстъпен данък
от Христо Досев
на 29 Май 2024
03Апр2024
Продажба на активи на земеделски производител, наследени от починал съпруг
от Христо Досев
на 03 Апр 2024
11Март2024
Приключване на дейност като земеделски производител ФЛ
от Христо Досев
на 11 Март 2024
28Февр2024
Договор за наем от ФЛ по ЕГН към същото ФЛ, но към регистрацията му по Булстат
от Елена Илиева
на 28 Февр 2024
16Февр2024
Издаване на протокол по чл. 117 при животно, което земеделският производител ще ползва за собствена консумация
от Теодоси Георгиев
на 16 Февр 2024