Последно актуализиран на 14 Март 2025 Данъчно облагане на доходи на земеделски стопанин
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 04 Ян 2024
Въпрос:
➤ Във връзка с прилагането на чл. 22з от ЗДДФЛ - Данъчни облекчения за физически лица, регистрирани като земеделски стопани, как би следвало да се обложи земеделски стопанин, който през 2023 година има приходи 100 хил. лв., от които 50 хил. лв. от селскостопанска продукция и 50 хил. лв. от субсидии. Земеделският стопанин се облага по чл. 29, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ с 60 на сто за доходи от дейността на физическите лица, регистрирани като земеделски стопани, за производство на непреработени продукти от селско стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност. Как следва да се определи данъчната основа, върху която ще се плати данъка за 2023 г.?
Отговор:
Съгласно чл. 22з от ЗДДФЛ (нов - ДВ, бр. 106 от 2023 г., в сила от 01.01.2024 г.) физически лица, регистрирани като земеделски стопани, които са получили субсидия или друго подпомагане от Европейския фонд за гарантиране на земеделието и Европейския фонд за развитие на селските райони, могат да ползват данъчно облекчение, като намалят сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 с размера на получената през годината субсидия, съответно подпомагане от двата фонда, до размера на годишните данъчни основи преди намалението, но с не повече от 100000 лв.
Данъчното облекчение по чл. 23з от ЗДДФЛ се прилага от 1 януари на годината, в която Европейската комисия се е произнесла, че мярката не е държавна помощ или е съвместима държавна помощ. Ако Европейската комисия се произнесе до 30 април 2024 г., данъчното облекчение може да се прилага и за 2023 г. (§ 19 от ЗР на ЗИДЗДДФЛ, ДВ, бр. 106 от 2023 г.). Към момента не ми е известна информация за получено одобрение от Европейската комисия относно прилагането на данъчното облекчение и до получаването на одобрението данъчното облекчение не може да се ползва.
Ако до 30.04.2024 г. бъде получено положително становище от ЕК относно прилагането на мярката, данъчното облекчение ще се ползва чрез подаване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, подобно на всяко друго данъчно облекчение, с което се намалява общата годишна данъчна основа по чл. 17 от закона. В конкретния случай, описан във въпроса, най-общо това предполага следните стъпки при попълване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ:
1. Попълване по обичайния начин на Приложение №3 с доходите от стопанската дейност (100 хил. лв.), приспадане на нормативно признатите разходи в размер на 60% и на внесените осигурителни вноски.
2. Попълване на други приложения от ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, ако лицето има други видове доходи, подлежащи на облагане и/или деклариране.
3. Попълване на Приложение № 10, в което се отразява ползването на данъчното облекчение в размер на 50 хил. лв. (тук няма как да посоча конкретни полета за попълване, тъй като новият образец за 2023 г. още не е публикуван).
4. В основното тяло на декларацията (образец 2001), в част ІV, ред 1 (шифър 4001) ще се отрази общата сума на данъчната основа от Приложение №3 и всички останали попълнени приложения за деклариране на облагаеми доходи (ако има такива), след приспадане на нормативно признати разходи и осигуровки и преди приспадане на данъчните облекчения.
5. В ред 2 (шифър 4002) ще се отрази общата сума на данъчните облекчения, които се ползват чрез приспадане от общата годишна данъчна основа, съгласно данните от Приложение №10.
6. В ред 3 (шифър 4003) се извежда стойността на данъчната основа след приспадане на данъчните облекчения (ред 4001 – ред 4002). Върху тази сума се изчислява размерът на данъка в следващите редове на декларацията.
Данъчното облекчение по чл. 23з от ЗДДФЛ се прилага от 1 януари на годината, в която Европейската комисия се е произнесла, че мярката не е държавна помощ или е съвместима държавна помощ. Ако Европейската комисия се произнесе до 30 април 2024 г., данъчното облекчение може да се прилага и за 2023 г. (§ 19 от ЗР на ЗИДЗДДФЛ, ДВ, бр. 106 от 2023 г.). Към момента не ми е известна информация за получено одобрение от Европейската комисия относно прилагането на данъчното облекчение и до получаването на одобрението данъчното облекчение не може да се ползва.
Ако до 30.04.2024 г. бъде получено положително становище от ЕК относно прилагането на мярката, данъчното облекчение ще се ползва чрез подаване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, подобно на всяко друго данъчно облекчение, с което се намалява общата годишна данъчна основа по чл. 17 от закона. В конкретния случай, описан във въпроса, най-общо това предполага следните стъпки при попълване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ:
1. Попълване по обичайния начин на Приложение №3 с доходите от стопанската дейност (100 хил. лв.), приспадане на нормативно признатите разходи в размер на 60% и на внесените осигурителни вноски.
2. Попълване на други приложения от ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, ако лицето има други видове доходи, подлежащи на облагане и/или деклариране.
3. Попълване на Приложение № 10, в което се отразява ползването на данъчното облекчение в размер на 50 хил. лв. (тук няма как да посоча конкретни полета за попълване, тъй като новият образец за 2023 г. още не е публикуван).
4. В основното тяло на декларацията (образец 2001), в част ІV, ред 1 (шифър 4001) ще се отрази общата сума на данъчната основа от Приложение №3 и всички останали попълнени приложения за деклариране на облагаеми доходи (ако има такива), след приспадане на нормативно признати разходи и осигуровки и преди приспадане на данъчните облекчения.
5. В ред 2 (шифър 4002) ще се отрази общата сума на данъчните облекчения, които се ползват чрез приспадане от общата годишна данъчна основа, съгласно данните от Приложение №10.
6. В ред 3 (шифър 4003) се извежда стойността на данъчната основа след приспадане на данъчните облекчения (ред 4001 – ред 4002). Върху тази сума се изчислява размерът на данъка в следващите редове на декларацията.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводство и данъци: 17 експертни становища"!
Подобни статии от категория Земеделие и животновъдство
25Февр2025
Облагане на получено финансиране по Оперативна програма
от Алиция Профирова
на 25 Февр 2025
07Февр2025
ГДД по чл. 50 за ЗП с облагане като ЕТ, който е направил плащане по ревизионен акт
от Елена Илиева
на 07 Февр 2025
02Ян2025
Плащане на рента от ЗП при ползване на земя - семейна имуществена собственост
от Елена Илиева
на 02 Ян 2025
18Дек2024
Закупуване на ябълков сок през Булстат на земеделски производител
от Христо Досев
на 18 Дек 2024
25Юли2024
Разпределение на натрупана неразпределена печалба на земеделски производител
от Христо Досев
на 25 Юли 2024
29Май2024
Третиране на закупени ДМА като инвестиция във връзка с преотстъпен данък
от Христо Досев
на 29 Май 2024