Издаване на фактура за авансово плащане и отразяване в дневник за продажби и VIES-декларация

Съгласно разпоредбата на чл. 113, ал. 1 и ал. 4 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това, освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117. В случаите на авансово плащане фактурата се издава задължително не по-късно от 5 дни от датата на получаване на плащането. Изключение от това правило е предвидено единствено при вътреобщностна доставка на стока, включително в случаите на авансово плащане по такава доставка. Тъй като в случая е налице доставка на услуга – ремонт на машина, изключението е неприложимо и авансовото плащане следва да се документира с фактура в срок до 5 дни от датата на получаването му.
 
Съгласно разпоредбите на чл. 124 и 125 от ЗДДС издадените от данъчно задълженото лице данъчни документи се отразяват в дневника за продажбите в данъчния период, в който са издадени. Изключение отново е предвидено за данъчните документи, свързани с вътреобщностна доставка на стока, но не и относно доставките на услуги и фактурите за авансови плащания по доставки на услуги към данъчно задължени лица, установени и регистрирани за целите на ДДС в друга държава членка се отразяват в дневника за продажбите и съответно във VIES-декларацията за периода, в който са издадени, когато са са издадени в срока по чл. 113 от ЗДДС. Окончателната фактура за доставката ще се отрази по същия начин – в периода на нейното издаване, когато тя е издадена в срока по чл. 113 от ЗДДС, а именно до 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие. Данъчните документи за доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, по които получателите са данъчно задължени лица, регистрирани по ДДС в друга държава членка, се отразяват в колона 22 на дневника за продажбите.